выявление резервов повышения эффективности производства в целом.

3. Основные принципы экономического анализа

Всестороннее изучение экономических явлений и процессов деятельности организации строится на следующих основных принципах:

- конкретность – анализ основывается на реальных данных, его результаты получают конкретное количественное выражение.

- комплексность исследования требует охвата всех сторон деятельности организации с целью объективности его оценок

- системность – каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамичная система, которая состоит из ряда взаимосвязанных между собой элементов, а не изолировано

- регулярность – анализ проводят регулярно, а не от случая к случаю

- объективность - критическое и беспристрастное изучение экономических явлений, выработка объективных выводов, не допускать фальсификации отдельных данных и вуалированных данных учета

- действенность – анализ должен быть действенным, активно воздействовать на производство, повышать результаты хозяйственной деятельности.

- оперативность - заключается в своевременном выявлении и предупреждении причин отклонений от нормативных, стандартных показателей, от показателей за прошлые периоды

- экономичность - анализ должен быть эффективным а затраты на его проведение должны давать многократный эффект.

- сопоставимость – данные и результаты анализа должны быть легко сопоставимы друг с другом

- научность – при проведении анализа следует руководствоваться научно обоснованными методиками и процедурами.

4. Виды экономического анализа

I Классификация по отраслевому признаку:

1. Отраслевой - учитывает специфику конкретной отрасли

2. Многоотраслевой - использует универсальные методики и показатели

II Классификация по признаку времени

1. Предварительный (прогнозный, перспективный) - проводится до совершения хоз. операций и необходим для обоснования управленческих решений и прогнозирования будущего

2. Последующий (ретроспективный ) – проводится после совершения хоз. операций и необходим для контроля выполнения управленческих решений

При этом, перспективный и ретроспективный анализы тесно связаны и дополняют друг друга

• Без ретроспективного анализа невозможно провести перспективный

• с другой стороны, от глубины и качества обоснования управленческих решений во многом зависит их выполнение и последующий анализ.

Ретроспективный анализ подразделяется на:

1. оперативный (ситуационный) – проводится сразу, после совершения операции или изменения ситуаций за короткие промежутки. Позволяет оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хоз. процесс

2. итоговый (заключительный) – проводится за отчетный период времени, деятельность изучается всесторонне, комплексно и дается полная оценка результатов хозяйствования.

Итоговый и оперативный анализы тесно связаны и дополняют друг друга и дают возможность руководству предприятия не только ликвидировать недостатки, но и комплексно обобщать достижения.

III По пространственному признаку

1. внутрихозяйственный – изучается деятельность только одного предприятия

2. межхозяйственный - изучается деятельность двух и более предприятий

IV По объектам управления

1. технико-экономический анализ – изучает взаимодействие технических и экономических подсистем и их влияние на результаты хозяйствования

2. финансово-экономический анализ – изучается экономическая подсистема

3. управленческий анализ – изучается всесторонняя деятельность предприятия

4. социально-экономический анализ - изучается взаимодействие социальной и экономической подсистем и их влияние на результаты хозяйствования

5. экономико-статистический анализ - изучение массовых общественных явлений, происходящих на различных уровнях управления

6. экономико-экологический анализ – изучается взаимодействие предприятия с окружающей природной средой

7. маркетинговый анализ – изучается внешняя среда функционирования предприятия

V По методике изучения объектов

1. сравнительный (сравнение отдельных показателей с данными прошлых лет)

2. факторный ( оценка влияния факторов)

3. диагностический (выявление нарушений нормального хода процесса)

4. маржинальный (метод оценки и обоснования эффективности управленческих решений на основании взаимосвязей)

5. экономико-математический (мат. статистика)

6. детерминированный (исследование функциональной взаимосвязи межу показателями)

7. Стохастический изучает вероятность случайных зависимостей (выработка и стаж работы)

8. функционально – стоимостной (исследование функции объекта и их стоимости)

VI По субъектам

1. внутренний

2. внешний

VII По охвату изученных явлений

1. сплошной (выводы делаются после изучения всех объектов)

2. выборочный (после изучения части совокупности объектов)

VIII По содержанию программы исследования

1. комплексный

2. тематический (изучает отдельные стороны, представляющие наибольший интерес)

5. Роль экономического анализа в управлении предприятием

Анализ является важнейшей функцией управления, позволяет на основе информации, полученной из учетной системы, принимать управленческие решения. Анализ тесно взаимосвязан со всеми остальными функциями управления.

1. Анализ организации

С одной стороны, анализ дает оценку эффективности организации, с другой – анализ сам нуждается в организации

2. Анализ планирования

С одной стороны, анализ представляет информацию, необходимую для планирования, с другой - анализ сам нуждается в планировании

3. Анализ учета

С одной стороны, анализ дает оценку эффективности системы учета, с другой – сам получает большую часть необходимой информации из учета

4. Анализ контроля

С одной стороны контрольное воздействие должно применяется по результатам анализа, с другой - анализ сам нуждается в контроле

5. Анализ стимулирования

С одной стороны стимулирующее воздействие должно применяется по результатам анализа, с другой - анализ сам нуждается в стимулировании

6. Организации аналитической работы на предприятии и информационное обеспечение.

Организовывать аналитическую работу на предприятии необходимо по всем этапам ее проведения.

1. выделение субъектов и объектов анализа, выбор организационных форм и распределение обязанностей между исполнителями

2. планирование аналитической работы

3. разработка информационного и методического обеспечения анализа

4. аналитическая обработка данных

5. оформление результатов анализа

6. контроль за внедрением результатов

Информационное обеспечение анализа

1. плановые источники (сметы, бюджеты)

2. учетные источники (данные оперативные, статистические, бухучета, и отчетности)

3. внеучетные источники (нормативные акты, хоз. правовые документы, материалы специального обследования состояния производства на рабочих местах, данные опросов, материалы средств массовой информации)

7. Методы экономического анализа

Под методом математической науки понимается свойственный ей способ проникновения в содержание своего предмета, т.е. способ своего познания.

Метод экономического анализа – это диалектический подход и способы изучения хоз. процессов, измерение и обобщение влияния на изменение результатов хоз. деятельности в динамике и статике.

Методам экономического анализа свойственно:

• использование системы показателей

• изучение причин изменения этих показателей

• выявление и измерение взаимосвязей между ними.

Под методом науки в широком смысле понимают способ исследования своего предмета. Специфические для различных наук способы подхода к изучению своего предмета (в том числе АХД) базируются на всеобщем диалектическом методе познания.

Диалектика исходит из того, что все явления и процессы необходимо рассматривать в постоянном движении, изменении, развитии.

Отсюда вытекает необходимость изучения внутренних противоречий, положительных и отрицательных сторон каждого явления, каждого процесса. Это одна из характерных черт АХД.

Использование диалектического подхода в анализе означает, что изучение хозяйственной деятельности предприятий должно проводиться с учетом всех взаимосвязей. Чтобы понять и правильно оценить то или другое экономическое явление, необходимо изучить все взаимосвязи и взаимозависимости с другими явлениями. Это одна из методологических черт метода АХД.

Важной методологической чертой анализа является и то, что он способен не только устанавливать причинно-следственные связи, но и давать им количественную характеристику, т.е. обеспечивать измерение деятельности влияния факторов на результаты деятельности.

Изучение и измерение причинных связей в анализе можно осуществить методом индукции и дедукции. Способ исследования причинных связей с помощью логической индукции заключается в том, что исследование ведется от частного к общему, от изучения частных факторов к обобщениям, от причин к результатам. Дедукция – это такой способ, когда исследование осуществляется от общих фактов к частным, от результатов к причинам. Индуктивный метод в анализе используется в сочетании и единстве с дедуктивным.

Использование диалектического метода в АХД означает, что каждый процесс, каждое экономическое явление надо рассматривать как систему, как совокупность многих элементов, связанных между собой. Из этого вытекает необходимость системного подхода к изучению объектов анализа, что является еще одним из направлений методологии исследования.

Главные особенности системного подхода – это динамичность, взаимодействие, взаимозаменяемость и взаимосвязь элементов системы, комплексность, целостность, соподчиненность, выделение ведущего звена.

Таким образом, метод АХД представляет системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными приемами системы показателей плана, учета, отчетности и других источников информации с целью повышения эффективности функционирования организации.

Метод экономического анализа – это система технических приемов изучения процессов и явлений:

1. Сравнение (сравнительный) – это научный метод познания, в процессе его неизвестное (изучаемое) явление, предметы сопоставляются с уже с известными, изучаемыми ранее, с целью определения общих черт либо различий между ними (сравниваются плановые и фактические значения, фактические и нормативные, отчетные и прошлые двух разных предприятий)

Горизонтальный (временной) сравнительный анализ – это сравнение каждой позиции отчетности отчетного года с предыдущим годом. Используется для определения абсолютных и относительных отклонений, фактического уровня исследуемых показателей от базисного (планового, прошлого периода, среднего уровня и т.д.)

Вертикальный (структурный) сравнительный анализ – изучается структура экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в общем целом (удельный вес собственного капитала в общей его сумме), соотношение частей целого меду собой (например, собственного и заемного капитала, основного и оборотного капитала), а также влияния факторов на уровень результативных показателей путем сравнения их величины до и после измерения соответственного фактора.

Трендовый сравнительный анализ – применяется при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики с помощью тренда формируется возможные значения показателей в будущем, т.е. тренд – перспективный прогнозный анализ.

Одномерный – сравнительный анализ - это сопоставление по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю.

Многомерный сравнительный анализ - это сопоставление результатов деятельности нескольких предприятий по широкому спектру показателей и проведение комплексного анализа и обобщение результатов деятельности организации (рейтинговая оценка).

2. Использование относительных и средних величин

3. Использование группировок

4. Балансовый метод

5. Графические методы

6. Табличный метод

7. Факторный анализ (методика комплексного всестороннего изучения влияния факторов на величину результатов показателей)

Этапы факторного анализа:

1. отбор факторов, влияющих на показатель

2. классификация и систематизация факторов

экстенсивные – количественные

интенсивные – качественные

внутренние

внешние

3. определение формы зависимости между факторами и показателями

4. моделирование между факторами и показателями

5. расчет влияния факторов

Тема 2. Моделирование в экономическом анализе План

1. Понятие модели. Виды моделей.

2. Моделирование факторных моделей

3. Методы комплексных оценок, используемые в экономическом анализе

4. Алгоритм влияния расчета факторов на прирост результативного показателя в мультипликативной модели типа: y=abc (мультипликативная модель – модель умножения)

5. Анализ стохастических связей

1. Понятие модели. Виды моделей.

Модель – условный образ объекта выраженная в виде конкретного математического уравнения. Экономико-математическое моделирование (ЭММ) – в экономическом анализе происходит в виде факторных моделей.

Цель – изучить влияние внешних факторов на результативный показатель.

Влияние ЭММ выражается в виде функциональной зависимости различных моделей:

1) – аддитивная

у =a + b + c…

представляет собой суммированную величину нескольких факторов типа

a, b, c…

2) – мультипликативная

у =a  b  c d…

3) – кратная

4) – комбинированная

2. Моделирование факторных моделей

В теории экономического анализа выделяют основные приемы моделирования:

1. Расчленение – характерно для мультипликативных и кратных моделей

2. У длинение используется при анализе рентабельности, т.е. в

3. Расширение кратных моделях

4. Сокращение

Расширение

Дополнительно расширим модель путем умножения и деления числителя и знаменателя на валюту актива ББ и на выручку от реализации

Путем преобразований получили следующие кратные зависимости типа:

Сокращение

Разделим числитель и знаменатель на выручку (N)

Метод удлинения

Предполагает замену факторов в числителе, либо в знаменателе дроби на  однородных показателей.

где – Z - затраты на рубль выпущенной продукции;

S – общая сумма затрат, связанная с выпуском продукции

С_вып. – стоимость выпущенной продукции.

где З – затраты на оплату труда

М – материальные затраты

А_м -амортизационные отчисления

Метод расчленения

Примером расчленения может служить кратная зависимость типа:

удельный вес одного рубля в выручке в стоимости выпущенной продукции

Расчленению может быть подвергнуть либо числитель, либо знаменатель.

В результате расчленения либо числитель, либо знаменатель преобразуется в мультипликативную зависимость, причем факторов должно быть как минимум два.

К – количество реализованной продукции

Ц - цена реализованной продукции

ср/год. численность рабочих  ср/год.

выработку каждого рабочего

либо С_вып = кол-во отработанных дней 1 рабочим средн. Продолжительность одного рабочего дня  ср/час выработка продукции на 1-го работника

3. Методы комплексных оценок, используемые в экономическом анализе

Методы комплексных оценок используются в ЭММ различных моделей и приемов.

Рассмотрим следующие методы комплексных оценок :

1. Способ цепных подстановок

Наиболее распространенным приемом факторного анализа является элиминирование (исключение) и включает

- способ цепных подстановок

- способ абсолютной разницы

-способ относительной разницы

Способ цепной подстановки заключается в последовательной замене базисной величины каждого фактора отчетной величиной этих показателей отчетного года. Замена базисной величины фактической называется подстановкой. В исполнении способа цепной подстановки должна быть обусловлена строгая последовательность подстановок, так как произвольное ее изменение меняет качественную весомость того или иного показателя приводят к неправильным результатам.

В первую очередь заменяем базисные данные на фактические (отчетные) по количественным и структурным показателям (факторам), а затем по качественным. Каждая подстановка связана с конечным итогом условного результативного показателя. Число подставок равно числу частичных показателей расчета величин. Степень влияния того или иного показателя (фактора) определяется последовательным вычитанием:

- из второго вычитается первый расчет

- из третьего – второй

В первом расчете все величины базисные, во втором – фактические (отчетные).

4. Алгоритм влияния расчета факторов на прирост результативного показателя в мультипликативной модели типа: y=abc (мультипликативная модель – модель умножения)

Общее абсолютное отклонение обобщающего (результативного) показателя определяется по модели:

∆у = у₁ –у₀

∆у= a₁b₁c₁ – a₀b₀c₀

Проведем систему расчетов:

1. y₀ = a₀b₀c₀ Все величины фактора базисные

у – обобщающий (результативный) показатель

a,b,с - факторы

2. y_а = a₁b₀c₀ Заменим один фактор а

пи отчетной величине все остальные – базисные

3. y_b = a₁b₁c₀

при отчетной величине первого и второго фактора и базисной величине третьего.

4. y_с = a₁b₁c₁ = у₁

все величины факторов отчетные.

Общее отклонение обобщающего показателя раскладываем по факторам

∆у= ∆у_а +∆у_b +∆у_с

в том числе за счет изменения:

- фактора а

∆у_а = у_а - у₀

∆у_а = a₁b₀c₀ – a₀b₀c₀

- фактора b

∆у_b = у_b - у_a

∆у_b = a₁b₁c₀ – a₁b₀c₀

- фактора с

∆у_с = у₁ - у_b

∆у_с = a₁b₁c₁ – a₁b₁c₀

Задача. Способом цепной подстановки определить влияние факторов на изменение объема выпуска продукции

Факторы, влияющие на изменение объема выпуска продукции

∆ у_а =у_а - у₀

∆ у_а = 362402,1- 402402,1=18144-20160= - 2016

∆ у_b = 362382,1- 362402,1=17992,8-18144= - 151,2

∆ у_с = 362382,5 – 1799,2=21420-1799,2=3427,2

∆ у =∆ у_а + ∆у_b + ∆у_c = -2016 - 151,2+ 3427,2 =1260

Вывод:

Объем выпуска предприятия увеличился на 6,3% (1260: 20160100%) отклонение фактического объема выпуска от базисного объема (+1260 тыс.руб.) произошло за счет влияния следующих факторов:

1. сокращение на 4 человека среднесписочного числа рабочих, объем выпуска продукции снизился на 2016 тыс.руб.

2. уменьшение на 2 дня отработанных дней одним рабочим за год, объем выпуска продукции снизился на 151,2 тыс.руб.

3. повышение среднедневного выпуска продукции 1 рабочим на 0,4 тыс.руб., объем выпуска продукции увеличился на 3427,2 тыс. руб.

Следовательно, первые два фактора действовали на изменение объема выпуска продукции отрицательно, а третий фактор – положительно.

3. Метод абсолютных разниц.

Способ абсолютных разниц применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликатиных моделях и моделях мультипликативно-аддитивного типа. Широкое применение он получил благодаря своей простоте.

В этом методе величина влияния фактора рассчитывается умножением абсолютного прироста значения фактора на базовую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

С помощью способа абсолютных разниц получаются те же результаты, что и способом цепной подстановки.

у= аbc

∆у_а=а₁b₀c₀-a₀b₀c₀=b₀c₀(a₁-a₀)=∆ab₀c₀

∆у_b=а₁b₁c₀-a₁b₀c₀=a₁(b₁-b₀)c₀=a₁∆bc₀

∆у_c=a₁b₁c₁-a₁b₁c₀=a₁b₁(c₁-c₀)=a₁b₁∆c

4. Метод относительных разниц

Способ относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных моделях. Здесь используются относительные приросты факторных показателей экономической деятельности, выраженные в виде коэффициентов или процентов.

Для расчета влияния первого фактора необходимо базисную величину результативного фактора умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в виде десятичной дроби.

Для расчета влияния второго фактора, нужно к плановой величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора.

Влияние третьего фактора определяется аналогично.

Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, если требуется рассчитывать влияние большого комплекса факторов.

y = abc

y₀ = a₀b₀c₀

y₁ = a₁b₁c₁

Вначале определяют относительные отклонения по каждому фактор. Показателю (a,b,c) в %

∆ а% =

∆ b% =

∆ c% =

Затем проводят расчеты

∆y_a = y₀  ∆ а% :100

∆y_b = (y₀  ∆y_a)  ∆ b% :100

∆y_c = (y₀  ∆y_a  ∆y_b)  ∆ c% :100

Баланс отклонений:

y₁ - y₀ =  ∆ y_a  ∆ y_b  ∆ y_с

4. Индексный метод (мультипликативные, кратные модели)

Основан на использовании относительных показателей динамики и пространственных сравнений (базисных и цепных) агрегатных индексов.

Для примера возьмем индекс стоимости товарной продукции

Iтп= отражает изменение физического объема товарной продукции (g) и цен (р) и равен произведению этих индексов

Iтп=I_gI_p

Ig = ; Iр =

5. Способ пропорционального деления и долевого участия

y = a+b+c

Влияние распространяется по следующим формулам

6. Интегральный способ

Все остальные методы факторного анализа имеют один недостаток: считается , что все факторы изменяются независимо, на самом же деле факторы изменяются совместно, дополняя друг друга и от этого взаимодействия получается дополнительный эффект, который при применении методов элементизирования присоединяются к одному из факторов, как правило, последнему в модели вектор величины влияния фактора зависит от его места в модели.

Этот недостаток можно избежать, если использовать интегральный метод , который основан на интегрировании расчетной модели, как функции от нескольких переменных.

На практике пользуются готовыми расчетными формулами

y = ab

5. Анализ стохастических связей

Стохастическая (корреляционная) связь – это неполная, случайная зависимость между показателями, которые проявляются только в массе наблюдений

Корреляция бывает парная и множественная.

Парная корреляция – это связь между двумя показателями, один из которых является фактором, а другой – результативным показателем.

Множественная корреляция - возникает от взаимодействия между несколькими факторами и результативными показателями.

Для исследования этих связей применяются приемы и методы корреляционного анализа. При его применении необходимо соблюдение следующих условий:

1. Наличие большого количества наблюдений о величине исследуемых факторов и результирующих показателей

2. Исследуемые факторы должны иметь количественные измерения и отражаться в тех или иных источниках информации.

Применение корреляционного анализа предполагает решение двух задач:

1. Определение изменения результативного показателя под воздействием одного или нескольких факторов

2. Установление относительной степени зависимости результативного показателя от каждого фактора результат – (формирование теоретической функции)

парная К

множественная К

ki – постоянный множитель

Xi - фактор

Практическое применение корреляционного анализа

1. Оценка результатов деятельности предприятия

∆У=У^ф − У^т У^ф - фактическая величина, У^т - теоретическая

2. Расчет влияния факторов

∆У_хi = k _i∙ ∆X_i

3. Подсчет резервов повышения показателей деятельности (уровня рентабельности)

резерв прирост каждого факторного показателя умножается на величину соответствующего коэффициента регрессии

4. Прогнозирование результатов деятельности

Тема 3. Управленческий анализ План

1. Понятие управленческого анализа. Цели и характерные черты и методика управленческого анализа.

2. Анализ производства и продажи продукции

3. Анализ качества продукции (КП)

4. Анализ объема продаж

5. Анализ использования основных средств.

6. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами и эффективности их использования.

7. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов.

8. Анализ себестоимости продукции, работ услуг

9. Анализ безубыточности

1. Понятие управленческого анализа. Цели и характерные черты и методика управленческого анализа.

Управленческий анализ является составной частью системы управления организацией, который основывается на данных управленческого (внутреннего) учета и отчетности, а также финансового учета и отчетности, проводиться внутренними службами организации использованием оригинальных методик с помощью традиционных и экономико-математических методов экономического анализа.

Цель управленческого анализа заключается в предоставлении руководству организации информации, необходимой для планирования, контроля, принятия оптимальных управленческих решений, выработки стратегии и тактики по вопросам финансовой, маркетинговой деятельности, совершенствованию технологий и организаций производства.

В системе управленческого анализа можно выделить следующие аналитические блоки:

• анализ объема и структуры продаж;

• маркетинговый анализ:

• операционный анализ (взаимосвязь «затраты-объем продукции-прибыль»;

• анализ эффективности использования ресурсов;

• анализ технического и организационного уровня производства;

• прогнозный анализ (бизнес-планирование);

• анализ деятельности структурных подразделений организации.

Характерные черты управленческого анализа:

• комплексность;

• привлечение максимально возможного круга показателей;

• интегрированность;

• максимальная закрытость его результатов;

• отсутствие внешней регламентации;

• ориентация на цели бизнеса.

Объектами управленческого анализа являются производственные структуры предприятия: снабженческие, сбытовые подразделения, центры доходов, расходов, прибыли.

В систему показателей управленческого анализа входят:

• объем производства;

• остатки незавершенного производства и готовой продукции;

• себестоимость и составляющие ее статьи расходов;

• себестоимость единицы продукции, цены на продукцию, производительность труда и оборудования;

• эффективность ресурсного потенциала организации, прибыль и влияющие на не производственно-сбытовые факторы, рентабельность отдельных видов деятельности, отдельных центров ответственности и др.

Методика управленческого анализа включает следующие основные блоки:

• определение цели и задач анализа;

• формирование системы анализируемых показателей;

• сбор данных, переработка и интерпретация;

• составление необходимых таблиц, графиков, расчетов, включая факторный анализ;

• оценка полученных результатов;

• разработка вариантов предложений для принятия адекватных управленческих решений.

Информационная база управленческого анализа охватывает все виды учетных и отчетных данных. Формирование необходимых информационных потоков организуется с учетом организационной структуры компании, наличия в ней так называемых центров учета (ответственности), то есть организационных единиц или областей деятельности, где целесообразно накапливать информацию о текущих и авансированных затратах, расходах, доходах, ресурсах и т.п.

Одной из важных функций управленческого анализа является контроль за выполнением показателем хозяйственной деятельности, которые находят свое отражение в соответствующих разделах бизнес-плана организации. В процессе формирования бизнес-плана большая роль также принадлежит управленческому анализу, выполняющему в данном случае функцию прогнозирования деятельности хозяйствующего субъекта на основе оценки бизнеса и его составляющих в предшествующем (отчетном) периоде.

2 Анализ производства и продажи продукции

Задачи:

1. Оценка степени выполнения плана и динамики производства и продажи продукции

2. Определение влияния факторов на изменение величины этих показателей

3. Выявление внутрихозяйственных резервов, увеличение выпуска и продажи продукции

4. Разработка мероприятий по освоению выявления резервов.

Источники информации:

1. Плановые показатели

2. Статистическая отчетность

3. Бухгалтерская отчетность

Анализ динамики и выполнение плана по производству и продажам

Анализируются следующие показатели:

1. товарная продукция

2. готовая продукция

3. валовая продукция

4. объем продаж или выручка

Данные показатели анализируются в натуральных, условнонатуральных, трудовых и стоимостных единицах измерения.

Анализ начинается с оценки динамики, объема производства и продажи.

Расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

Можно также рассчитывать среднегодовой темп роста и прироста по форме среднегеометрической, рекомендуется построить графики.

Оценка выполнения плана по производству и продажи продукции заключается в сопоставлении плановых и фактических объемах производства или продажи в целом и по отдельным наименованиям продукции.

3. Анализ структуры и ассортимента продукции

Изменение объемов производства или продаж по отдельным наименованиям продукции приводит к изменению структуры производства и продаж, а изменение в структуре или структурные сдвиги могут привести к искажению различных экономических показателей.

Очень важно выполнить план по структуре, т.е. сохранить плановые соотношения между отдельными видами продукции и фактическим объемом по выпуску.

Анализ выполнения плана по структуре

Q^фпс = Q_nK_{вп (выполнение плана)} Q^фпс – фактор при плановой структуре

K_вп =

Выполнение структуры

∆ Q_стр = Q ^ф – Q ^фпс

Также важно анализировать выполнение плана по ассортименту/

4. Анализ качества продукции (кп)

КП – совокупность свойств изделия, определяющие его способность удовлетворять определенную способность, в определенном месте, в определенное время, определенным образом.

Качество характеризуют следующие показатели:

1. Обобщающие – характеризуют качество всей продукции

   • удельный вес новой продукции в общем объеме выпуска

   • удельный вес продукции высшей категории

   • средневзвешенный балл качества

   • коэффициент сортности

   • удельный вес сертифицированной продукции

   • удельный вес продукции, соответствующий стандартам ИСО

   • удельный вес экспортируемой продукции

   • средний коэффициент сортности

где gi - объем выпуска i-го сорта продукции

рi – цена i-го сорта продукции

р1 – цена 1-го или высшего сорта

2. Индивидуальные или единичные – характеризуют одно из свойств изделия

   • полезность

   • надежность

   • долговечность, безотказность

   • технологичность (трудоемкость, энергоемкость)

   • эстетичность (внешний вид)

3. Косвенные – характеризуют влияние показателей качества на остальные экономические показатели

   • потери от брака, рекламаций

   • удельный вес забракованной продукции

При анализе изучается динамика этих показателей и выполнение плана по их уровню

5. Анализ объема продаж

Данный анализ заключается в оценке выполнения плана продаж, динамики продаж в целом и по отдельным изделиям.

При этом рекомендуется проверить соблюдение договорных обязательств перед поставщиками, сопоставив факты, условия и даты поставок с предусмотренными договорами, а также проводится факторный анализ объема продаж.

Q _п = Q_тп - ∆ТО - ∆ГП

ТО – остатки отгруженного товара

ГП – остатки готовой продукции

Q_тп = Q_вп - ∆Q_нзп ( незавершенное пр-во)

Q_вп = МЗ МО = ОС  ФО = R В_г

МО –материалоотдача

R – численность персонала

В_г – выручка годовая

МЗ – материалозатраты

ФО -фондоотдача

По этим моделям выявляются резервы объема выпуска

6. Анализ использования основных средств.

Задача

1. Оценка обеспеченности организации ОС

2. Оценка динамики и состава ОС

3. Оценка использования ОС по времени

4. Оценка эффективности использования ОС и выявление резервов эффективности использования ОС

Обеспеченность ОС характеризуется в соответствии фактического наличия ОС с плановой потребностью в них, по категориям и группам

Далее анализируют структуру и динамику ОС и используют следующие показатели:

1. К обновления =

характеризует долю ОС со сроком эксплуатации до 1 года в общей их стоимости на конец года

2. К выбывания =

характеризует долю выбывших ОС на начало года

Для оценки структуры ОС используются различные группировки:

по видам, группам, возрастной состав, по срокам полученного использования

В целом прогрессивность структуры характеризует доля активной части =

=

Состояние ОС характеризует

К износа =

К годн. =

Оценка эффективности использования ОС характеризуется следующими показателями:

1 группа – абсолютные

1.1 Календарное время – max возможное время работы

24(366)  кол-во ед. обор.

2. Режимные перерывы (выходные, праздничные, перерывы) время max возможной работы, исходя из режима деятельности предприятия)

3. Эффективное время

Режимное время – технические и технологические перерывы, прогулы, неявки

2. группа – удельные

1. Коэффициент использования календарного времени =

=

не может быть >1, характеризует полноту использования времени, исходя из установленного режима деятельности предприятия

2. Коэффициент сменности =

= (наибольшее кол-во станков)

Характеризует количество смен работы оборудования в сутках

3. Коэффициент использования режимного времени =

=

Характеризует полноту использования режимного времени

4. Коэффициент общего использования =

=

Характеризует степень использования максимально возможного времени работы оборудования

Анализируется динамика этих показателей, а сопоставление плановых и фактических значений позволяет выявить резервы увеличения времени работы оборудования. Для этого используются следующие коэффициенты:

1. Коэффициент использования парка наличного оборудования =

=

2. Коэффициент использования установленного оборудования =

=

Далее анализируем использование производственных мощностей

1. Коэффициент общего использования мощности =

=

2. Коэффициент интенсивной загрузки =

=

=

3. Коэффициент экстенсивной загрузки =

= , характеризует полноту использования мощностей во времени

Оценка эффективного использования ОС характеризуется показателями

1. Фондорентабельность Р

2. Фондоотдача ФО

, характеризует, сколько продукции получается с 1–го рубля, вложенного в ОС

3. Фондоемкость ФЕ

, характеризует, сколько средств необходимо вложить в ОС, чтобы получить продукции на 1 рубль.

Анализируется динамика этих показателей, выполнение плана, проводится факторный анализ.

В завершении выявляются резервы увеличения объема выпуска за счет улучшения использования ОС по следующей модели

Объем продаж = ОС  фондоотдачу = (Nоб) кол-во оборудования х отработано дней ед. оборудования х Ксменности х среднюю продолжительность дня х среднечасовую выработку

Анализ использования амортизации

Степень использования ОС оказывает влияние на финансовые результаты деятельности через показатель амортизации. При анализе дается оценка динамики амортизации, выполнение плана, фактический анализ.

где H_ai – норма амортизации

АС – амортизационная стоимость

Эффективность использования амортизационных отчислений характеризуется показателями

1. Амортизациотдача

, характеризует, сколько рублей продукции приходится на 1 рубль амортизации

2. Амортизациоемкость

, характеризует долю во вновь созданной стоимости

Модель факторного анализа

7. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами и эффективности их использования.

Задачи:

1. Оценка реальности планов закупок , их фактическое выполнение и влияние на объем производства

2. Оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов

3. Выявление внутрихозяйственных резервов повышения эффективности использования материальных ресурсов и разработка мероприятий по их использованию

Источники информации:

1. План закупок

2. Анализ оперативного, складского и бухгалтерского учета

Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами

В первую очередь проверяют качество составленного плана закупок:

1. Изучение норм и нормативов, положенных в основу потребностей

2. Проверка расчета потребности

3. Проверка соответствия плана закупок потребностям на производство и формирование запасов

Поскольку потребность в материалах может быть обеспечена (покрыта) за счет внутренних и внешних источников, для оценки степени полноты выполнения плана закупок рассчитывается показатель реальной потребности=Общая потребность - внутренние источники покрытия

Также, при анализе обеспеченности сопоставляют реальную потребность с объемом поставок по договорам и фактические объемы

198 : 200 = 0,99  100=99%

Также рекомендуется проанализировать соблюдение договорных обязательств поставщиков, сопоставив объем и сроки поставки по договорам с объемом и сроками фактическими.

Можно также проанализировать ритмичность поставки, рассчитав коэффициент вариации и ритмичности.

Также анализируется состояние складских запасов на предмет сопоставления фактического размера запасов с нормативными.

Анализируется также состояние запасов на предмет выявления излишних или ненужных материалов, путем сопоставления прихода и расхода материалов на основании данных складского учета.

Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Для оценки использования материальных ресурсов рассчитываются следующие показатели:

1. Прибыль на рубль материальных затрат

ЧП – чистая прибыль

МЗ – материальные затраты

2. Материалоотдача

стоимость продукции, получаемой с 1-го руб. материальных затрат

Q_n – объем продукции

МЗ – материальные затраты

3. Материалоемкость

доля материальных затрат по вновь созданной стоимости

4. КИМ (коэффициент использования материалов)

выход готовой продукции из материалов

- масса готовой продукции

М_р – масса израсходованных материалов

Анализируется динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и проводится факторный анализ.

где q_i - физический объем выпуска i вида продукции

р _i - цена i вида продукции

МЗ _пост – постоянные материальные затраты

Уp_ij – удельный расход j материала на величину i вида продукции

Рмj – цена j материала

Коэффициент использования материалов

, m _ед – масса единицы продукции

В завершение рассчитываем резервы увеличения объема выпуска за счет повышения эффективности использования материалов по следующей модели.

Q_n = МЗ МО

8. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов.

Задачи:

1. Изучение обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами в целом, а также по отдельным категориям и профессиям.

2. Определение и изучение движения и текучести кадров

3. Оценка эффективности использования трудовых ресурсов

4. Разработка мероприятий по увеличению эффективности использования трудовых ресурсов

Источники информации:

1. Плановые источники (план по труду)

2. Данные табличного учета использования рабочего времени

3. Данные статистической отчетности (1-Т)

Оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами заключается в сопоставлении фактической численности работников с плановой потребностью в них в целом и по отдельным категориям и профессиям.

Состав и структуру персонала:

Для этого используются различные группировки

1. По плану, возрасту, стажу работы, квалификации, полу, уровню образования

Для рабочих основным показателем квалификационного состава является средний разряд

где i - номер разряда

Ri - численность работников, имеющих этот разряд

Этот показатель сравнивается со средним разрядом работ.

где Vpi – объем работ I разряда

Для АУП (административно-управленческого персонала) основным показателем квалификационного состава является соответствие фактическому уровню образования, требуемого должностной инструкцией

Изучается динамика кадров:

Характеризуются следующие показатели:

1. принято всего

2. уволено всего

Рассчитывают следующие коэффициенты:

1. К оборота по принятым

принято всего

среднесписочная численность

К _{об. пр} =

Характеризует долю работников, отработавших на предприятии менее 1 года

2. К

   выбыло всего

   среднесписочная численность

   оборота по выбыванию =

=

3. Уволено по собст. желанию и за нарушение труд. дисциплины

   среднесписочная численность

   К текучести кадров =

=

Данные показатели анализируются в динамике за ряд периодов

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Анализ начинается с оценки трудовых ресурсов во времени, для этого рассчитываются следующие показатели:

1. отработано всеми работниками дней

2. отработано всеми работниками часов

3. отработано одним работником дней

4. средняя продолжительность рабочего дня Д

Отработано всеми часов

Отработано всеми дней

Д =

Анализируется динамика этих показателей, выполнения плана по их уровню.

Для выявления причин потерь можно сопоставить плановые и фактические балансы рабочего времени, которые бывают целодневные, внутрисменные.

Эффективность использования трудовых ресурсов характеризуют следующие показатели:

1. трудоемкость

Трудоемкость -это затраты рабочего времени на изготовление единицы продукции или на весь объем.

1) t единицы_i =

где N_ri – время, затраченное на изготовление i вида продукции

q_i – физический объем i вида продукции

2. продукция

N_r – отработанное всеми работниками, часов

Q_n – объем продукции

Анализируется динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и проводится факторный анализ

Модель

где - плановый фонд рабочего времени

ПРВ – потери рабочего времени

- снижение затрат рабочего времени в следствие технических и организационных мероприятий

2. Выработка

Характеризует объем продукции, приходящийся на единицу трудозатрат

1. Среднегодовая

2. Среднечасовая

Анализируется динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и проводится факторный анализ

Модель

Для среднегодовой

В_r = ФОФВ = ДN_q В_r

Для среднечасовой

(см. модель трудоемкости продукции)

3. Прибыль, приходящаяся на одного работника

ЧП – чистая прибыль

Модель P_n  B_г

P_n – рентабельность продаж

B_г – выработка годовая

В завершении анализа рассчитываются резервы увеличения объема выпуска за счет повышения использования трудовых ресурсов.

Модель:

Анализ заработной платы

Степень использования трудовых ресурсов оказывает влияние на финансовые результаты посредством показателя фонда заработной платы.

При анализе фонда заработной платы оценивают динамику, выполнение плана, проводят факторный анализ.

Модель: ФЗП = =

где ЗПi – i-ый вид начислений

R – численность

Д – продолжительность дня

Nд – отработано одним работником дней

- среднегодовая заработная плата

Также анализируется структура ФЗП по вида начислений и категориям персонала.

Анализируем среднюю заработную плату

1) среднегодовая заработная плата

ЗПг =

2) среднечасовая заработная плата

ЗПч = , где Nч – фонд времени в час.

В целом эффективность использования средств на оплату труда характеризуют следующие показатели:

1) Прибыль на рубль заработной платы

Рзп = , характеризует сколько прибыли с 1 рубля заработной платы

2) Зарплатоотдача

ЗО = где Qп – объем продукции

3) Зарплатоемкость

ЗЕ = , характеризует долю заработной платы во вновь создаваемой стоимости.

Далее анализируется динамика этих показателей, выполнение плана, проводится факторный анализ.

Модели: Рзп =

ЗО =

9. Анализ себестоимости продукции, работ услуг.

Задачи:

1. Оценка выполнения плана по себестоимости и ее динамика по годам

2. Выявление резервов сокращения себестоимости

3. Обеспечение необходимой информацией для управления затратами

Источники:

1. Бухгалтерская отчетность

2. Статистическая отчетность

3. Данные бухгалтерского отчета, калькуляция себестоимости

Анализ затрат заключается в оценке различных группировок затрат:

1. по элементам

2. по статьям калькуляции, по отношению к объему производства, по направлениям.

Анализ затрат группировки по элементам

Отражает затраты ресурсов в течение периода в целом без учета конкретных целей и направления использования, при этом оценивается динамика затрат, структура затрат, выполнение плана и проводится факторный анализ.

СС = МЗ + РОТ + ОСН + А + ПР

СС = себестоимость

МЗ = материальные затрат

РОТ – расходы на оплату труда

ОСН – отчисление на соц. нужды, % (26 %)

ПР – прочие

МЗ = QnМЕ

Qп – объем продукции

МЕ - материалоемкость

РОТ = QnЗЕ

ЗЕ - зарплатоемкость

ОСН = РОТ % ОСН

А = QnАЕ

АЕ - амортизациоемкость

ПР = QnПР’ ( на рубль продукции)

СС = Qn(МЕ + ЗЕ(1+% ОСН)+АЕ+ПР’)

Анализ затрат в группировке по статьям калькуляции

Группировка затрат по статьям калькуляции показывает группировку затрат по назначениям и указывает куда, на какие цели израсходованы ресурсы

Анализируют структуру, динамику, выполнение плана и проводят факторный анализ. (Модели см. в теме «Анализ прямых и косвенных затрат»)

,

где Сi – себестоимость единицы i-го вида продукции

Аi – сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции

Bi – сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции

VВПi – объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах

Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Заключается в сопоставлении плановых и фактических калькуляций по отдельным изделиям.

Анализируют структуру, их динамику, и проводят факторный анализ.

Модель: Сi =

где Сi – себестоимость единицы i-го вида продукции

Аi – сумма постоянных затрат, отнесенная на I –ый вид продукции;

Вi - сумма переменных затрат на единицу i- го вида продукции;

VВПi - объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах.

Анализ затрат на рубль продукции

Показатель затрат на рубль продукции, характеризует долю затрат во вновь созданной стоимости

Z – затраты

СС – себестоимость

Qп – объем продукции

Анализируется динамика этого показателя, выполнение плана по его уровню, пространственное сравнение и проводится факторный анализ.

модель:

С – полная себестоимость продукции

Р – цена

q – объем выпуска

Z = МЕ + ЗЕ(1+%ОСН)+АЕ+ПР’

Анализ прямых и косвенных затрат

Прямые – затраты, связанные с изготовлением конкретного вида продукции и включенные в себестоимость методом прямого счета.

Косвенные – затраты, связанные с совместным потреблением различных ресурсов для изготовления различных видов продукции.

Прямые – материальные, трудовые – анализируется динамика и проводится факторный анализ в целом.

qi – объем выпуска

УРi – удельный расход j материала на изготовление i вида продукции

Рмj – цена j материала

По виду продукции

По единице продукции

Прямая заработная плата

где tij - норма времени на ij детали операц.

ОТj – размер оплаты труда j вид работы

По виду продукции

По единице продукции

Косвенные доходы анализируются по отдельным статьям:

1 расходы по эксплуатации и содержанию оборудования, амортизационные расходы

А =Н_аОС (стоимость)

2. расходы на эксплуатацию

Р_э = N_об  t_э  Р_мч = МЗ_э + ЗП_э +ОСН_э

N_об – количество оборудования

t_э - время эффективной эксплуатации

Р_мч - стоимость работы 1 машино-часа

3. затраты на ремонт

Р_р= МЗ_р + ЗП_р +ОСН_р

4. ц еховые и общехозяйственные расходы

ЗП_АУП = R_одп  ЗП_ауп

А = Н_а  ОС

5. текущий ремонт зданий и сооружений

объем потребленных ресурсов  цену

6. содержание легкового а/транспорта

Р_лм =N_лм  S Р_км

N_лм – количество машин

S - пробег

Р_км –стоимость 1 км пробега

7. командировочные расходы

Р_к = N_к Д_к Р_дк

N_к – количество командировок

Д_к – продолжительность

Р_дк – стоимость 1 дня командировки

8. налоги

ставка  налоговую базу

9. коммунальные

а) расходы на упаковку (см. модель ПМЗ)

б) расходы на доставку (транспортировку)

Р_д = m  S  К_ит  Р_тк

m – масса грузовика

S -дальность

К_и –коэффициент использования транспортной единицы

Р_тк –стоимость пробега 1 тонно-километра

Методы выявления и мобилизация резервов снижения себестоимости по виду продаж

Основными источниками резервов снижения себестоимости продукции являются:

1. увеличение объема производства за счет более полного использования производственных мощности предприятия ( )

2. сокращение затрат на ее производство ( ) за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводственных расходов, производственного брака и т.д.

Величина резервов может быть определяться по формуле:

где Св, Сф – соответственно возможный и фактический уровень себестоимости

З_ф – фактические затраты

q_ф – фактический выпуск

- резерв увеличения объема выпуска

ДЗ – дополнительные затраты, связанные с освоением резерва

- фактические переменные затраты на единицу продукции

- резерв снижения затрат – он определяется по каждой статье, за счет проведения мероприятий

где

- результат снижения материальных затрат

УР₁ – УР₀ – снижение удельного расхода вследствие проведения каких-либо мероприятий

Р_мф – цена материала, фактич.

где

- результат снижения зарплаты

- снижение трудозатрат вследствие мероприятий

ОТ_ф – размер оплаты труда

Пр косвенным расходам резерв определяется по результату факторного анализа

Также резервом в себестоимости является сокращение потерь производства:

1. от брака

2. от простоев

3. не производятся выплаты по ФЗП (работа в выходные и праздничные дни)

4. недостачи и порчи

44