06.02.2011. Тема: организация аудиторской проверки.

ЭТАПЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ.

1. Этап. – ознакомительный. На данном этапе осуществляется оформление договорных обязательств между аудиторской фирмой и экономическим субъектом. На стадии предварительного планирования происходит сбор информации о деятельности экономического субъекта. Определяются особенности бизнеса клиента. На стадии планирования аудиторской проверки разрабатываются общий план и программа аудита. Общий план содержит перечень выполняемых работ, а также организационные мероприятия. Программа аудита является инструкцией для исполнителей и содержит перечень выполняемых аудиторских процедур. Программа аудита является более детализированным подробным планом проведения аудиторской проверки. На ознакомительном этапе проводятся процедуры тестирования и аналитические процедуры.

2. Основной этап аудиторской проверки. Основной. Сама аудиторская проверка. Происходит сбор аудиторских доказательств. На данном этапе проводятся процедуры тестирования отдельных областей БУ, аналитические процедуры по специальным аудиторским заданиям. Процедуры по существу, которые заключаются в выявлении количественных и качественных ошибок при ведении БУ. Количественная ошибка – это искажение показателей БФО, искажение сальдо оборотов по счетам. Качественная ошибка ведения БУ связана с недобросовестными действиями руководства экономического субъекта, не соблюдением законодательства РФ, не соблюдение учетной политики организации. Выявленные количественные и качественные ошибки сравниваются с существенностью БФО.

3. Заключительный. Формируются мнения аудитора о существенности выявленных искажений БФО. Подготавливается отчет аудитора по результатам аудита, в котором должны быть представлены рекомендации по совершенствованию работы СВК и СБУ (СВК - система внутреннего контроля, СБУ-система БУ). Подготавливается аудиторское заключение по аудиторской проверке (АП). Процедуры, проводимые на заключительном этапе можно отнести к аналитическим, т.к., аудитор анализирует аудиторские доказательства, обобщает их и делает на их основе выводы.

подготовительный этап АП. (предварительное планирование).

1. Выбор клиентов аудиторскими фирмами.

Цель – снижение аудиторских рисков.

Обязательные(выполняются в отношеннии любых поступающих предложений о проведении аудита.).

Аферта-письменное заявление

Процедуры контроля качества аудита

Репутация клиента.

1. Установить контакт с прошлым аудитором клиента. Запрос к прошлому аудитору оформляется в письменном виде и РДА(рабочие документы аудитора).

2. Проверяется соблюдение принципа независимости аудиторской фирмой (ФЗ № 307. Ст.8.).

3. Запросить учредительные документы и установить личность собственников.

Рассмотреть вид деятельности клиента.

1. Сбор информации о бизнесе клиента.

2. Наличие обособленных подразделений.

3. Наличие валютных счетов.

4. Оценивается платежеспособность клиента, деловая репутация фирмы.

5. Заполнить анкету предварительного планирования.

1. Наличие профессионального персонала в аудиторской фирме для выполнения задания.

2. Рассмотрение вопросов о необходимости привлечение «экспертов» к аудиту.

3. Рассмотрение условий аудиторского задания этическим требованиям. (С целью избежания конфликта интересов в будущем).

При рассмотрении репутации клиента, особое внимание уделяется взаимоотношением с прошлым аудитором. Для этого необходимо выяснить причины смены аудиторской фирмы. Рассмотреть наличие разногласий с руководством клиента по вопросам учетной политики, по аудиторским процедурам. Выяснить соответствие фактически выплаченного гонорара условием договора на его проведение. Определить наличие ограничений по объему аудита. По этим вопросам в письменно виде оформляется запрос в аудиторскую фирму, с которой раньше сотрудничал клиент. Запрос является РДА, если на запрос не получен ответ, данный факт также фиксируется в письменном виде и тоже хранится как РДА. После этого, если возникает сомнение в положительной репутации клиента, то проводится оценка целесообразности продолжения отношений с клиентом. Проводятся консультации с руководством аудиторской фирмы, с юридической службой, аудиторской фирмы, с партнерами по бизнесу по аудиту. Для этого назначаются дополнительные углубленные процедуры.

1. Посещение служебной территории клиента. Встреча с руководством экономического субъекта.

2. Выясняются причины, по которым клиент заинтересован в услугах ВАШЕЙ фирмы.

3. Выясняются особые проблемы клиента и предполагаемые планы.

4. Наводятся справки о недавних или находящихся на рассмотрении в судах дел.

В отношении постоянных клиентов проводится ежегодная оценка целесообразности продолжения отношений с клиентом.

2. Выбор аудиторской фирмой экономическими субъектами.

Методы отбора:

1. Реклама.

2. Рекомендации деловых людей, друзей.

3. Организация конкурса по отбору аудиторских фирм в соответствии с ФЗ №-94 ФЗ «о размещении заказов на поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг для государственных и муниципальных нужд». От 21.07.2005г.

Критерии отбора:

1. Численность персонала аудиторской фирмы и его опыт.

2. Отбор фирмы (выручка)

3. Наиболее крупные клиенты фирмы

4. Уровень цен на услуги.

5. Льготы, скидки.

6. Степень ответственности аудиторской фирмы за качество аудита.

7. Наличие филиалов аудиторской фирмы в регионах.

8. Срок работы аудиторской фирмы на рынке аудиторских услуг.

9. Ассортимент предоставляемых услуг.

3. Порядок проведения конкурса по отбору аудиторских фирм. №-94 ФЗ

Оценка и сопоставление заявок на участие в конкурсе, осуществляется конкурсной комиссией. Объявление о проведении конкурса размещается экономическим субъектом в СМИ или на сайтах интернета за 30 дней до начала конкурса. Одновременно с этим создается конкурсная комиссия, в комиссию включается более 5 человек. В её составе не могут быть физические лица, заинтересованные в результатах заказа.

Функции комиссии:

1. Вскрытие конвертов с заявками.

2. Отбор участников конкурса.

3. Рассмотрение, оценка и сопоставление заявок на участие в конкурсе.

4. Определение победителя

5. Ведение протокола конкурса.

Состав конкурсной документации (гл.2.,ст.22.,п.4., ФЗ-94).

1. Заявка на участие в конкурсе;

2. Описание оказываемых услуг;

3. Требования к сроку и объему предоставления гарантий качества.

4. Место, условия и сроки оказания услуг.

5. Начальная максимальная цена контракта, форма, сроки оплаты, источник финансирования заказа, порядок формирования цены товара.

Конкурсная документация оценивается по следующим показателям, каждому из которых присваивается не более 20% значимости:

1. Цена контракта;

2. Качество услуг;

3. Квалификация участника конкурса;

4. Сроки оказания услуг;

5. Сроки предоставления гарантий качества услуг.

Комиссия по данным критериям по каждой заявке по мере уменьшения степени выгодности присваивает порядковый номер, лучшей заявке присваивается 1, потом 2,3,4.

Контракт с аудиторской фирмой - победительницей заключается через 10 дней после размещения результатов конкурса. Если фирма – победитель отказывается от заключения договора, то договор заключается с другой аудиторской фирмой, которая имеет порядковый номер 2.

Возможно повторное объявление конкурса.

Договор по результатам конкурса заключается на 3 года.

4. П орядок заключения договора на оказание аудиторских услуг. Гл.39 ГК РФ., ст.779 ГК РФ., ФПСАД №-12. «согласование условий проведения аудита».

Письмо обязательство об аудиторской проверке содержит предупреждение руководство экономического субъекта об ограничениях аудита. Происходит согласование с руководством экономического субъекта целей аудита. Если в ходе аудита происходит изменение целей аудита по инициативе экономического субъекта, то письмо – обязательство должно быть пересмотрено и составлено новое. Письмо – обязательство составляется до заключения договора на оказание АУ. Если АФ оказывает услуги по договору, заключенному на несколько лет, то ежегодный пересмотр письма – обязательства не требуется, если цели договора не меняются.

В случае обязательного оформления письма:

1. Если аудит проводится в экономическом субъекте (ЭС) данной организации впервые;

2. Если в ходе аудита происходит изменение целей АП;

3. Если произошла смена руководства ЭС или АФ;

4. Если происходит расширение видов деятельности ЭС.

Изменение письма – обязательства (П-О) влечет за собой изменение договора на оказание аудиторских услуг.

В ПОНЕДЕЛЬНИК! СДЕЛАТЬ ПРЕЗЕНТАЦИЮ СВОЕЙ ФИРМЫ. (ЭМБЛЕМУ), ЧЕМ ЗАНИМАЕМСЯ. ДВЕ аф И « эс. ПИСЬМО – ОБЯЗАТЕЛЬСТВО. ДОДЖНА БЫТЬ ПАПОЧКА. САЙТЫ КРУПНЫХ ФИРМ. ФИНЭКСПЕРТИЗА. КАЖДЫЙ ЗАВЕДЕТ ПАПКУ. ПИСЬМО-ОБЯЗАТЕЛЬСТВО НА ДОГВООР ПО ОКАЗАНИЮ УСЛУГ ТУДА.

ДОГОВР И ПИсЬМО ПРО ФИРМУ.

Структура аудиторского файла.

1. Письмо – обязательство

2. Договор на оказание АУ

3. Запрос на предоставление бухгалтерской документации.

4. Анкета клиента

5. БФО ЭС

6. Общий план аудита

7. Программа АП по разделам:

• Формирование УК

• Кассовые операции

• Учет ОС и немат.активов

• МПЗ

• Кредиты и займы

• Финансовый результат

8. Письменная информация руководству ЭС

9. Аудиторское заключение.

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ! Ст.№5. ФЗ

УК торговой организации полностью принадлежит российским инвесторам. По итогам 2011 года объём годовой выручки составил 451 120 тыс. руб. сумма активов баланса на конец года составляет 80 350 тыс. руб. определить: подлежит ли организации торговая фирма обязательному аудиту. Сделать сноски на нормативный документ. Если подлежит, то почему.

*наша организация- торговая фирма подлежит обязательной аудиторской проверке в соответствии ст.5. пункт 4. ФЗ 307. Если объем выручки от продажи продукции за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному году превышает 60 миллионов рублей.

ООО «Мир» в конце декабря 2011 года получила статус ОАО. Определить, подлежит ли организация обязательному аудиту. П.1.,ст.5., ФЗ №-307. Организация подлежит обязательному аудиту, т.к. ОАО.

ЗАО «Зодиак» по итогам 2009 года имеет следующие показатели:

Объём годовой выручки, от реализации услуг 56 456 780 рублей. Сумма активов баланса на конец 2009 года 65 340 000.