7. Контроль исполнения бюджетов

Важной составной частью бюджетирования является процесс исполнения бюджетов, сбор информации об их выполнении, выявление отклонений, их анализ и доведение до ответственных лиц. Отчеты по исполнению бюджетов являются связующим звено между планированием и контролем.

Контроль исполнения бюджета включает:

• проведение контроля руководителями центров ответственности текущих показателей и самостоятельная корректировка оперативной деятельности подразделения с целью наилучшего выполнения бюджета;

• поступление от центров ответственности соответствующим управленческим службам соответствующей информации о ходе выполнения бюджетного задания, анализ текущей информации о выполнении бюджета и подготовка рекомендаций высшему руководству по корректировке оперативной деятельности в разрезе различных центров ответственности.

Успешность исполнения этого процесса определяется:

• необходимостью точного и правильного понимания действий и целей всеми ответственными лицами;

• поддержкой и системой поощрений со стороны руководства.

Анализ выполнения бюджета может проводиться по таким направлениям, как: статьи и элементы затрат; продукты; виды деятельности; центры финансовой ответственности; процессы; бизнес-процессы; клиенты; поставщики.

Для проведения анализа выполнения бюджетов широко используется механизм гибких бюджетов. При этом генеральный бюджет пересчитывается на выполнение какого либо показателя, чаще всего – объема продаж. Далее происходит попарное сравнение жесткого (статического) и гибкого бюджетов, а также гибкого бюджета и фактических затрат. Отклонения, вызванные изменением объема продаж, рассчитываются как разница между показателями жесткого и гибкого бюджетов. Отклонения фактических данных от гибкого бюджета называются отклонениями по эффективности. Их можно детализировать, определив факторы влияния норм и цен.

Контрольные тесты и вопросы

1. Дайте определение понятиям: «бюджетирование», «бюджетное управление», «бюджет», «бюджетный период», «бюджетный цикл».

2. Раскройте назначение процесса бюджетирования?

3. Дайте характеристику инфраструктуры бюджетного процесса.

4. Раскройте принципы бюджетирования.

5. Укажите методы и функции бюджетирования.

6. Дайте характеристику видам бюджетов.

7. Укажите особенности структуры генерального бюджета промышленного предприятия и порядок его составления.

8. Каковы особенности контроля исполнения бюджетов?

Тема 5. Отчетность организации в системе управленческого учета

В данном разделе рассматривается понятие и виды отчетности; раскрывается значение внутренней отчетности; дается классификация видов внутренней отчетности; представлены возможные формы внутренней отчетности по центрам ответственности; раскрывается сущность понятия «трансфертная цена», принципы и варианты формирования трансфертной цены.

1. Понятие и виды отчетности

Отчетность – это система взаимосвязанных показателей, характеризующая условия и результаты деятельности предприятия или его элементов за истекший период.

Составление отчетности – завершающий этап учетного процесса. Применяемая на практике отчетность подразделяется на виды по трем основным признакам:

• объему сведений, включаемых в отчеты (частная – включает информацию о результатах деятельности какой-либо структурной единицы предприятия или об отдельных направлениях ее деятельности, или о результатах деятельности по конкретным географическим регионам; и общая – характеризует результаты деятельности предприятия в целом);

• целям, для которых составляются отчеты (внешняя и внутренняя);

• периодам, охватываемым отчетностью (периодическая (ежедневная и еженедельная, ежедекадная и месячная, квартальная и полугодовая) и годовая).