6 Учет труда и заработной платы Документальное оформление и учет заработной платы

Задача 6.1

На основании исходной информации рассчитать сумму начисленной заработной платы работников за месяц, составить корреспонденцию счетов по начислению заработной платы.

1. Оператор холодильной установки 4-го разряда, часовая тарифная ставка которого 12400 р., в январе 20__г. отработал 176 ч, в том числе:

• 10 ч отработано в выходные и праздничные дни (до­плата 100%);

• 36 ч отработано в ночное время с 22.00 до 6.00 утра (доплата 40% в соответствии с коллективным договором организации);

• доплата за работу во вредных условиях за месяц – 70000 р.;

• начислена премия за производственные показатели в размере 60 % от начисленной заработной платы (без учета доплат).

2. Рабочий 5-го разряда отработал в январе 20__г. 160 часов, в том числе в ночное время 6 часов. Часовая тарифная ставка (ЧТС) – 13000 р. Доплата за работу в ночное время составляет 20 % часовой тарифной ставки. Начислена премия в размере 25 % за фактически отработанное время из фонда оплаты труда. Премия не начисляется на доплату за сверхурочные часы.

Задача 6.1

На основании исходной информации о работниках ООО «Пищевик» за январь 20__г составить проводки и выполнить требуемые расчеты:

• рассчитать сумму начисленной заработной платы работников аппарата управления;

• определить сумму заработной платы, сохраняемой за время очередного отпуска кассира Новик В.В.;

• рассчитать пособие по временной нетрудоспособности главному экономисту Федорова И.Ф.;

• произвести удержания из заработной платы работников подоходного налога, отчислений в пенсионный фонд; по исполнительным листам; суммы ранее полученного аванса и другие;

• начислить налоги и отчисления, базой для исчисления которых является фонд заработной платы.

Сведения о работниках организации приведены в таблице 1.

Таблица 1 – Сведения о работниках организации

ФИО	Должность	Месячный должностной оклад	Фактически отработано дней в текущем месяце	Число детей в возрасте до 18 лет	Примеча-ние
Степанов В.Г.	Директор	2270 000	?	3
Бобров С.И.	Гл. инженер	1950 000	?	1	Исполнительный лист
Федоров И.Ф.	Гл. экономист	1850 000	?	нет
Рублева М.И.	Гл. бухгалтер	1870 000	?	1
Коренева А.О.	Бухгалтер	1630 000	?	2
Новик В.В.	Кассир	1540 000	?	1

Приказом по организации №5 от 31.01.20__ г. утверждены премии работникам аппарата управления в размере 30% от суммы начисленной заработной платы за фактически отработанное время (без учета надбавок и доплат). Аванс составляет 40% должностного оклада.

Экономист Федоров И.Ф. предоставил листок временной нетрудоспособности с 16 по 28 января 20__г.

Данные для расчета пособия по временной нетрудоспособности главному экономисту Федорову И.Ф. приведены в таблице 2.

Таблица 2 – Данные для расчета пособия по временной нетрудоспособности Федорову И.Ф.

Месяц	Отработано дней	Начислено за отработанное время, р.
Декабрь 20__ г.	21	1870000
Ноябрь 20__ г.	22	1907000

Кассиру Новик В.В. предоставлен очередной трудовой отпуск с 19 по 31 января 20__г. и выделена материальная помощь в размере 500 000 р. в связи с выездом в санаторий на лечение.

Данные для расчета заработной платы, сохраняемой за время очередного отпуска кассира Новик В.В. приведены в таблице 3.

Таблица 3 – Данные для расчета заработной платы, сохраняемой за время очередного отпуска кассира Новик В.В.

Месяц	Год	Должностной оклад, р.	Премия, р.
Декабрь	Прошлый год	1540 000	230 000
Ноябрь		1540 000	220 000
Октябрь		1540 000	210 000
Сентябрь		1540 000	220 000
Август		1500 000	210 000
Июль		1500 000	200 000
Июнь		1500 000	190 000
Май		1500 000	180 000
Апрель		1450 000	170 000
Март		1450 000	160 000
Февраль		1450 000	150 000
Январь		1450 000	140 000

Главному инженеру Боброву С.И. начислена единовременная премия 1 000 000 р. за организацию и подписание особо важного контракта с зарубежной фирмой. С 16 по 19 января главный инженер Бобров С.И. находился в командировке в г.Москва.

Работникам организации 16 января 20__г. согласно платежной ведомости № 3 от 16.01.20__г. (к расходному кассовому ордеру № 16 от 16.01.20__ г.) выплачен аванс. Сумма аванса главного инженера Боброва С.И. депонирована.

Произвести удержание алиментов из заработной платы главного инженера Боброва С.И. на содержание одного ребенка согласно исполнительному листу в размере 25% начисленной суммы заработной платы.

Задача 6.2

На основании исходной информации о работниках организации за январь 20__г составить проводки и выполнить требуемые расчеты:

• рассчитать сумму начисленной заработной платы работников токарного и шлифовального цехов;

• произвести удержания из заработной платы работников подоходного налога, отчислений в пенсионный фонд; по исполнительным листам, суммы ранее полученного аванса и других;

• начислить налоги и отчисления, базой для исчисления которых является фонд заработной платы.

Приказом по организации № 11 от 31.01.20__ г. утверждены премии работникам основного производства в размере 20 % от суммы начисленной заработной платы по тарифным ставкам с учетом КТУ.

Заработная плата работникам организации выплачивается один раз в месяц.

Сведения о работниках токарного и шлифовального цехов приведены в таблице 4.

Таблица 4 – Сведения о работниках токарного и шлифовального цехов

ФИО	Должность	Тарифная ставка (должностной оклад)	Число детей в возрасте до 18 лет	Отрабо-тано часов	КТУ
Бригада 1 – токарные работы
Сомов Ю. С.	Бригадир, токарь 4 р.	900 000	нет	180	1.1
Воробьев А. В.	токарь 4 р.	900 000	3	170	0.9
Галкин Г. Г.	токарь 4 р.	900 000	1	140	1.0
Бригада 2 – шлифовальные работы
Зайцев В. В.	Бригадир, шлифовальщик 5 р.	970 000	2	170	1.0
Волков Д. И.	шлифовальщик – к 4 р.	900 000	нет	150	1.0
Медведев А.М.	шлифовальщик – к 3 р.	860 000	1	150	1.0

Приказом по организации № 12 от 31.01.20__ г. бригадиру Сомову С.С. утверждена премия за руководство бригадой №1 в размере 150 000 р., бригадиру Зайцеву В.В. за руководство бригадой № 2 – 120 000 р.

В январе 20__ г бригада №1 получила задание на выполнение токарных работ. Задано 1020 деталей, принято годных 1000, брак 20 деталей (не по вине рабочих). Сдельная расценка за одну деталь 2000 р., часовая тарифная ставка рабочих 4 разряда – 3500 р.

В январе 20__ г бригада №2 получила задание на выполнение шлифовальных работ. Выдано в работу 600 деталей, принято годных 600 деталей. Сдельная расценка за единицу 3200 р.

Задача 6.3

На основании исходной информации рассчитать сумму начисленной заработной платы работников за месяц, составить корреспонденцию счетов по начислению заработной платы.

1. Оператор линии по розливу безалкогольных напитков 5-го разряда отработал в меся­це 168 часов, в том числе в ночное время 50 часов. Выработка за ме­сяц составила 250000 литров напитков. Расценка за 1000 литров продукции – 6000 р. Часовая тарифная ставка оператора 5-го разряда – 12500 р. Доплата за работу в ночное время составляет 40 % от часовой тарифной ставки. Рабочему установлена премия в размере 70 % от начисленной заработной платы.

2. Оператор линии по выпуску майонеза отработал за месяц 170 часов, в том числе в ночное время 40 часов. Выработка за месяц составила 300 000 кг. Расценка за 1 т продукции – 8000 р. Часовая тарифная ставка оператора 4-го разряда 11200 р. Доплата за работу в ночное время составляет 40% от часовой тарифной ставки. Начислена премия в размере 30% от начисленной заработной платы.

Задача 6.4

Норма времени на выработку одного изделия установлена в размере 40 мин. Работа тарифицируется по VI разряду, часовая тарифная ставка по которому равна 13500 р. За январь 20__г рабочий Свиридов А.К. выработал 230 изделий.

Определить расценку на выработку одного изделия, фактическую сумму заработной платы и отразить начисление заработной планы на счетах бухгалтерского учета.

Задача 6.5

Произвести удержания из заработной платы работника: подоходного налога; отчислений в пенсионный фонд; суммы ранее полученного аванса. Определить сумму заработной платы к выдаче. Отразить на счетах бухгалтерского учета.

Должностной оклад главного инженера – 1870000 р., работником отработан полный месяц. Премия за месяц предусмотрена в размере 30%. У работника двое детей в возрасте до 18 лет. Ранее работнику выдан аванс в сумме 900 000 р.

Задача 6.6

Рассчитать сумму пособия по временной нетрудоспособности работнику организации за время болезни со среды 6 апреля по вторник 12 апреля 20__г.

За март и февраль работнику было начислено соответственно 1760 00 р. и 1740000 р. За март и февраль работником было отработано соответственно 21 и 20 дней.

Отразить на счетах бухгалтерского учета начисление пособия по временной нетрудоспособности.

Задача 1.4

В организации начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства за январь на основании данных таблицы 4.

Таблица 4 – Данные о рабочих, отработанном ими времени

Фамилия ИО	Часовая тарифная ставка, р.	Дополнительная информация	Отработано часов
Новиков В.С.	15100	Детей до 18 лет	170
Алексеев М.Н.	17400	Ребенок до 18 лет	164
Кузнецов Л.А.	13200	Алименты на 2 детей	166

Начислена премия в размере 30 % за фактически отработанное время.

Начислен резерв на оплату отпусков 10 % от фактической заработной платы рабочих.

Рассчитать начисленную заработную плату и произвести удержания из нее, составить необходимые бухгалтерские проводки по заработной плате и по формированию резерва на отпуска.

Задача 2.7

Начислить сдельную заработную плату рабочим по данным о разряде рабочих и отработанном ими времени в январе 20__г. (таблица 6).

Таблица 6 – Данные о разряде рабочих и отработанном ими времени

Фамилия ИО	Разряд рабочего	Часовая тарифная ставка, р.	Отработано часов	Премия, %
Нестерова О.А.	III	10500	160	20
Петренко З.А.	VI	11200	170	30
Малахова О.Г.	V	11600	150	20
Захаров Д.В.	IV	12200	110	–

За январь бригада выпустила 23 т хлебобулочной продукции. Бригадная сдельная расценка за 1 т продукции – 210000 р.

Рассчитать начисленную заработную плату, составить необходимые бухгалтерские проводки по заработной плате.

Задача 1.5

Рассчитать заработную плату водителям транспортного цеха завода по данным об отработанном времени (таблица ).

Таблица 5 – Данные об отработанном времени

ФИО	ЧТС в % от СБВ	Отработанно часов всего в январе	В т.ч. в ночное время	Сверхурочно	Выходные и праздники	Отработанно дней	Премия за выполнение плана
Грибов А.Н.	14,5	170	6			21	30%
Медведев Н.И.	15,2	176	2	6		22	20%
Исаков Л.И.	13,8	180	4	8	6	22	30%

Подготовительно-заключительное время составляет 0,5 часа на каждый день работы. За работу в ночное время доплата составляет 20 % часовой тарифной ставки. Всем водителям начислена надбавка за классность 10 % от часовой тарифной ставки за каждый час работы на линии.

При расчете подоходного налога учесть:

1. Грибов А.Н. – ликвидатор ЧАЭС.

2. Дети: у Грибова А.Н. один ребенок до 18 лет, у Исакова Л.И. – двое детей до 18 лет, у Медведева Н.И. детей нет.

3. У Исакова Л.И. удерживают алименты на одного ребенка – 25 %.

Задача 2.3

Норма времени на выработку одного изделия установлена в размере 45 мин (0,65 часа). Работа тарифицируется по VI разряду, часовая тарифная ставка по которому равна 10000 р.

За январь рабочий Сидоров Н.В. выработал 230 изделий.

Требуется определить расценку на выработку одного изделия, определить фактический сдельный заработок рабочего по прямой сдельной индивидуальной оплате на основе рассчитанной сдельной расценки и фактической выработки.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда

Задача 6.7

На основании исходной информации произвести записи в журнал регистрации хозяйственных операций, составить проводки и выполнить дополнительно требуемые расчеты.

Таблица 5 – Хозяйственные операции

Содержание хозяйственных операций	Сумма, тыс.р.
1 Начислена заработная плата, премии и пособия: - рабочим, занятым изготовлением основной продукции - рабочим вспомогательных производств - работникам заводоуправления - работникам непромышленных производств и хозяйств	18600 17850 9600 3250
2 Начислено пособие по временной нетрудоспособности	1600
3 Произведены удержания из заработной платы: - подоходного налога -отчислений в пенсионный фонд - за товары, купленные в кредит - по исполнительным листам - в возмещение материального ущерба - за брак продукции	1750 180 860 250 150 90
4 Начислены отчисления на социальное страхование от суммы заработной платы работников, в соответствии с действующим законодательством (операция 1): - основного производства - вспомогательных производств - общехозяйственного персонала - непромышленных производств и хо­зяйств	? ? ? ? ?
5 Начислены отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (страховой тариф согласно действующего законодательства)(операция 1): - основного производства - вспомогательных производств - общехозяйственного персонала - непромышленных производств и хо­зяйств	? ? ? ? ?
6 Перечислена с расчетного счета на карт-счета заработная плата работникам организации	?

Задача

На основании хозяйственных операций за месяц произвести бухгалтерские записи учету расчетов с персоналом по оплате труда в журнал регистрации хозяйственных операций, составить бухгалтерские проводки и выполнить дополнительно требуемые расчеты.

Таблица 1.6 – Хозяйственные операции за месяц

Содержание операции	Сумма, тыс.р.
Начислена заработная плата, премии и пособия: рабочим, занятым изготовлением основной продукции рабочим вспомогательных производств рабочим по уходу за оборудованием общепроизводственному персоналу работникам заводоуправления работникам общезаводских лабораторий и складов рабочим за исправление брака работникам непромышленных производств и хозяйств пособия по временной нетрудоспособности	35000 23000 12000 7000 18000 8000 2000 12000 1000
Произведены удержания из заработной платы: подоходного налога за товары, купленные в кредит по исполнительным листам в возмещение материального ущерба за брак продукции	3000 1000 500 200 100
Получено в кассу с расчетного счета наличными на выдачу аванса за первую половину отчетного месяца	62000
Перечислен с расчетного счета в бюджет подоходный налог, удержанный из заработной платы рабочих и служащих	3000
Перечислены с расчетного счета пла­тежи, удержанные из заработной пла­ты рабочих и служащих за товары, купленные в кредит	1000
Перечислен с расчетного счета отделению связи для перево­да получателям алименты на содер­жание детей, удержанные по исполни­тельным листам	500
Выплачен из кассы аванс за текущий месяц	62000
Начислен резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в размере 15% от суммы начисленной заработной платы работников (по операции 1): основного производства вспомогательных производств по уходу за оборудованием общепроизводственного заводоуправления общезаводских лабораторий и складов непромышленных производств и хо­зяйств	? ? ? ? ? ? ?