48. Учет лизинговых операций.

Лизинг – финансовая аренда. Договор аренды машин, оборудования, купленных арендодателем для арендатора с целью их производственного использования, при сохранении права собственности на них за арендодателем на весь срок аренды (договора).

Порядок бухгалтерского учета определен Приложением №10 Положения БР №205-П.

1 Вариант:

Если приобретение имущества лизингодателем предшествует заключению договора с лизингополучателем, то такая операция отражается в бухгалтерском учете как приобретение имущества, а дальнейшая сдача его в лизинг - как сдача имущества в аренду (в том числе с правом выкупа). Учет имущества ведется на балансе арендодателя.

1) поступление основных средств

Дт 60701 «Вложения в сооружения (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и НМА»

Кт 60311/12 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»

2) платеж за основные средства

Дт 60311/12 Кт 30102,…., 40702

3) монтажные работы Дт 60701 Кт 60311/12

4) вся сумма (при вводе в эксплуатация)

Дт 60401 «Основные средства, кроме земли» Кт 60701

5) Переданные в аренду основные средства учитываться в балансе на счете по учету основных средств и одновременно учитываются на внебалансовом счете по учету основных средств, переданных в аренду.

Дт 91501 «Основные средства, переданные в аренду» Кт 99999

6) Начисление амортизации по переданным в аренду основным средствам

Дт 70209 «Другие расходы» Кт 60601 «Амортизация ОС»

7) Лизинговые платежи Дт 30102,…., 40702 Кт 70107 «Другие доходы»

8) В случае платежей с опережением графика (доходы будущих периодов)

Дт 30102,…., 40702 Кт 61304

При наступлении даты платежа по графику Дт 61304 Кт 70107

9) При получении после окончания договора аренды переданных в аренду основных средств их стоимость списывается арендодателем с внебалансового счета по учету основных средств, переданных в аренду.

Дт 99999 Кт 91501

2 Вариант

Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) учет предмета лизинга ведется на балансе лизингополучателя, а заключение договора лизингодателя с лизингополучателем предшествует заключению договора лизингодателя с продавцом (поставщиком) либо заключается одновременно, то отражение таких операций производится в бухгалтерском учете лизингодателя следующим образом

1) оплата оборудования

Дт 47423 «Требования по прочим операциям» Кт 30102,…., 40702

2) поставка поставщиком оборудования лизингополучателю

Дт 47701 «Вложения в операции финансовой аренды (лизинга)» Кт 47423

3) Внебалансовый учет

Дт 91506 «Имущество, переданное на баланс лизингополучателю» Кт 99999.

4) Поступление лизинговых платежей

Дт 30102,…., 40702 Кт 61205/06 «Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)»

Одновременно:

списываются инвестиционные затраты, подлежащие возмещению полученным платежом (амортизация): Дт 61205/06 Кт 47701

доходы банка Дт 61205/06 Кт 70107

5) При выкупе лизингополучателем предметов лизинга его стоимость на дату перехода права собственности списывается лизингодателем с внебалансового счета по учету имущества, переданного на баланс лизингополучателей, в корреспонденции со счетом № 99999

Возврат лизингового имущества:

Дебет счета по учету капитальных вложений на сумму остатка невозмещенных инвестиционных затрат (60701) Кт 47701

49. Учет факторинговых операций. Факторинг – выкуп дебиторской задолженности поставщиков, консультирование, страхование сделок, наблюдение. Оформляется специальным договором и на длительный период банк берет на себя обязательства.

Форфейтинг – разовые операции, некая форма банковского кредита, связанная с приобретением права требования по поставке товаров и оказанию услуг.

47401/02 – расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям (пассивный и активный счета).

Приложение №13 Положения №205-П.

47803 – права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования.

Дт 47803 90%

Кт 47401/02

Дт 91310 вся сумма по договору

Кт 99999 уступки прав требования (номинал)

91310 – номинальная стоимость приобретенных прав требования

Дт 47401/02

Кт 30102,…, 40702

Для отражения результатов операции, когда приходит платеж от контрагента используется счет 61207/08 – выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования.

Дт 30102,…., 40702 вся сумма

Кт 61207/08 платежа

Дт 61207/08 90%

Кт 47803

Дт 61207/08

Кт 30102,…., 40702 10% комиссия

Дт 61207/08 НДС

Кт 60309

Счет 60309 – налог на добавленную стоимость полученный

Дт 61207/08 комиссионные по

Кт 70107 этой операции

Дт 99999 списание номинала, закрытие

Кт 91310 внебалансового счета