Пояснения к выполнению расчета №4. Определение потребности предприятия в оборотных средствах.

Определение потребности предприятия в оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств.

Нормирование оборотных средств в денежном выражении. В основу определения потребности в них положена смета затрат на производство продукции (работ, услуг) на планируемый год. При этом для предприятии с несезонным характером производства за основу расчета целесообразно брать данные IV квартала, в котором объем производства, как правило, наибольший в годовой программе ,для предприятий с сезонным характером производства - данные квартала с наименьшим объемом производства, поскольку сезонную потребность дополнительных оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банку.

Для определения норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении.

Процесс нормирования состоит из следующих этапов:

1. разработка нормы запаса к каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норма - это относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода обеспечиваемого данным видом материальных ценностей.

2. исходя из нормы и запасов и расходов материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств.

В табл.9 осуществляется расчет следующих величин:

- прибыль к распределению - чистая прибыль (табл. 5);

- отчисления в резервный фонд составляют 5 % от чистой прибыли предприятия - величина прибыли, предусматриваемая на финансирование прироста оборотных средств определяется из таблицы 7 (итого);

- остаток нераспределенной прибыли определяется методом вычитания из прибыли к распределению суммы всех учтенных элементов распределения остаток нераспределенной

Норматив оборотных средств, авансируемых в сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, определяется по формуле:

Н = Нпз*Спз,

где Н - норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов;

Спз - среднесуточный расход сырья, материалов и покупных полуфабрикатов;

Нпз - норма запаса в днях.

Среднесуточный расход по номенклатуре потребляемого сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется путем деления суммы их затрат за соответствующий квартал на количество дней в квартале.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве должен обеспечивать ритмичный процесс производства и равномерное поступление готовой продукции на склад. Норматив выражает стоимость начатых, но не законченных производством изделий, находящихся на различных стадиях производственного процесса. В результате нормирования должна быть рассчитана величина минимального задела, достаточного для нормальной работы производства.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется по формуле:

Н=Ннп*Свп,

где Свп- однодневные затраты на производство валовой продукции;

Ннп – норма оборотных средств по незавершенному производству,

Однодневные затраты определяются путем деления затрат на выпуск валовой (товарной) продукции соответствующего квартала на 90.

Норматив по статье «Расходы будущих периодов» исчисляются по формуле:

Н=Рнг+Рпл-Рсп,

где Рнг- сумма расходов будущих периодов на начало планируемого периода;

Рпл- расходы, производимые в плановом году;

Рсп- расходы, включаемые в себестоимость продукции планируемого периода.

Таким образом, устанавливаются частные нормативы по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Затем определяется совокупный норматив оборотных средств, отражающий общую потребность предприятия в собственных оборотных средствах в планируемом периоде, путем сложения частных нормативов.

Далее необходимо сравнить полученный совокупный норматив с совокупным нормативом прошлого периода с тем, чтобы определить, как изменяется потребность предприятия в собственных оборотных средствах в плановом периоде.

Разница между нормативами составляет сумму прироста или уменьшения норматива оборотных средств, что находит отражение в финансовом плане предприятия.

Прибыль= Прирост (+),снижение (-)плановой потребности в оборотных средствах - Устойчивые пассивы