Тема 6. Місцеві податки і збори, що сплачують суб’єкти підприємництва

Тест 1. За яких умов у суб’єкта підприємництва виникає обов’язок щодо сплати місцевих податків та зборів?

1. Суб’єкт підприємництва визначений платником окремо взятого місцевого податку чи збору відповідно до норм ХІІ розділу ПКУ.

2. Суб’єкт підприємництва визначений платником окремо взятого місцевого податку чи збору відповідним декретом КМУ.

3. Місцевий орган влади офіційно оприлюднив рішення про встановлення окремо взятого місцевого податку чи збору на території своєї громади.

4. Місцевий орган влади надіслав такому суб’єкту підприємництва офіційний лист-повідомлення про взяття його на облік як платника окремо взятого місцевого податку чи збору на території своєї громади.

5. За умови отримання суб’єктом підприємництва дотацій з місцевого бюджету.

Тест 2. Яке основне призначення місцевих податків і зборів?

1. Регулювання розвитку промисловості і послуг на місцевому рівні.

2. Підтримка вітчизняних виробників.

3. Наповнення доходної частини місцевих бюджетів.

4. Підвищення якості комунальних послуг.

5. Розвиток місцевої інфраструктури.

Тест 3. Як впливають місцеві податки і збори на показники фінансово-господарської діяльності суб’єктів господарювання?

1. Збільшують собівартість продукції.

2. Збільшують виручку від реалізації продукції, послуг.

3. Зменшують чистий прибуток.

4. Підвищують рентабельність виробництва.

5. Покращують якість продукції.

Тест 4. Сплата яких видів місцевих податків чи зборів зменшує суму оподаткованого прибутку суб’єкта підприємництва, який знаходиться на загальній системі оподаткування?

1. Єдиний податок.

2. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

3. Збір за місця для паркування транспортних засобів.

4. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності.

5. Жоден з чинних видів місцевих податків чи зборів не зменшує суму оподаткованого прибутку суб’єкта підприємництва.

Задача 1. Фізична особа – підприємець володіє в Києві житловим будинком загальною площею 400 кв.м., з яких житлова площа складає 320 кв.м., та трьома квартирами з житловою площею по 80 кв.м. кожна, які використовує для здачі в оренду фізичним особам для цілей проживання.

Київська міська рада затвердила ставку податку для житлових будинків до 500 кв.м. та для квартир до 240 кв.м. у розмірі 1% від мінімальної заробітної плати.

Визначте суму податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, який повинна сплатити фізична особа – підприємець за звітний період оподаткування, виходячи з чинного розміру мінімальної заробітної плати, встановленого на 1 січня звітного 2013 року та його вибору житлового будинку для застосування податкової пільги. Відповідь обґрунтуйте поясненнями та розрахунками

Тема 7. Оподаткування банків.

Тест 1. Для банку перевага застосування консолідованого податку на прибуток:

1. Звільнення від сплати податку на прибуток збиткових філій.

2. Банк сплатить менше податку на прибуток при наявності збиткових філій.

3. Філії банку не повинні подавати звітність з податку на прибуток.

4. Збитки філій включаються до складу витрат головного відділення банку.

Тест 2. До складу доходів банку при оподаткуванні прибутку включаються:

1. Отримані відсотки за фінансовими кредитами.

2. Емісійний дохід.

3. Суми коштів у вигляді внесків, які накопичуються за пенсійними вкладами, рахунками учасників фондів банківського управління.

4. Доходи за надання консультаційних та інших послуг.

Тест 3. До витрат банку при оподаткуванні прибутку включаються:

1. Плата за придбання торгових патентів.

2. Номінальна вартість цінних паперів при їх покупці.

3. Збитки від операцій з цінними паперами.

4. Сума витрат у вигляді процентів від здійснення операцій з цінними паперами, емітованими банком.

5. Сума витрат від торгівлі та переоцінки іноземної |валюти.

Тест 4. До витрат банку при оподаткуванні прибутку включаються:

1. Витрати на придбання ліцензій та інших спеціальних дозволів, виданих державними органами для ведення банківської діяльності.

2. Суми перевищення сплачених комісійних (інших видів винагород) над сумами, нарахованими у разі дострокового погашення зобов'язань.

3. Витрати на формування резервiв пiд стандартну кредитну заборгованість.

4. Витрати на придбання комп’ютерної техніки.

Тест 5. До витрат при оподаткуванні прибутку включається сума коштів, внесених банком до страхових резервів:

1. Сформованих під заборгованість з метою та для відшкодування збитків за всіма видами кредитних операцій.

2. Сформованих під заборгованість з метою та для відшкодування збитків за всіма видами пасивних банківських операцій.

3. Сформованих під заборгованість з метою та для відшкодування збитків за всіма видами активних банківських операцій.

4. Сформованих під заборгованість з метою та для відшкодування збитків по придбаних цінним паперам.

5. Сформованих під заборгованість з метою та для відшкодування збитків по несплачених процентах та комісіях за всіма видами кредитних операцій.

Тест 6. Знайдіть вірні відповіді:

1. Резерви, сформовані банком для відшкодування можливих збитків по всім активним операціям, включаються до складу витрат банку з метою визначення податку на прибуток.

2. Страхові резерви зменшують витрати банку.

3. Страхові резерви збільшують оподаткований прибуток.

4. Страхові резерви включаються у розмірі 20% сукупного розміру резерву, сформованого банком для відшкодування можливих збитків по активним операціям банку.

Тест 7. Від оподаткування податком на додану вартість звільняються наступні операції банків:

1. Розміщення та продажу, погашення, викупу за кошти цінних паперів, що випущені в обіг (емітовані) банком.

2. Надання консультаційних, правових, аудиторських, експертних, посередницьких послуг.

3. Операції, пов'язані з обігом валюти і валютних цінностей.

4. Операцій з продажу бланків (банківських та особистих чеків, цінних паперів, розрахункових та платіжних документів, пластикових (розрахункових) карток).

5. Надання послуг з інкасації.

6. Послуг з реалізації предметів застави.

Тест.8 Оподатковуються податком на додану вартість наступні банківські операції:

1. Пов'язані з обігом валюти і валютних цінностей.

2. Повернення майна із застави (іпотеки) його власнику.

3. Надання послуг з ірозрахунково-касового обслуговування.

4. Послуги населенню з надання в індивідуальне користування сейфів.

5. Надання експертних, посередницьких, брокерських послуг.

Тест.9 Підлягають оподаткуванню ПДВ операції банків з:

1. Торгівлі за грошові кошти або цінні папери борговими зобов'язаннями.

2. Залучення і розміщення грошових коштів за угодами позики.

3. Послуги щодо зберігання документів і цінностей.

4. Надання консультаційних, правових, аудиторських послуг.

5. Реалізація основних засобів.

Тест.10 Знайдіть вірні відповіді щодо відрахування банками до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб:

1. Початковий збір у розмірі 1 відсоток від зареєстрованого статутного капіталу банку і сплачується до початку здійснення банківської діяльності.

2. Регулярний збір: нараховується двічі на рік у розмірі по 0,25 відсотка від загальної суми вкладів, сплачується щокварталу, рівними частками, до 15-го числа місяця, наступного за кварталом.

3. Регулярний збір нараховується щомісяця у розмірі по 0,05 відсотка від загальної суми вкладів, сплачується щомісяця до 20 числа наступного за звітним місяцем.

4. Спеціальний збір: у розмірі 0,5 відсотка від зареєстрованого статутного капіталу банку і сплачується щомісяця до 20 числа наступного за звітним місяцем.

Задача 1. Банк розташований у місті Києві і має п’ять філії у містах України. По результатам звітного року доходи та витрати головного відділення банку та філій складають (у млн.грн):

Об’єкт	Доходи	Витрати і амортизаційні відрахування		Оподаткований прибуток	Податок на прибуток	Консолідований податок на прибуток
		млн. грн	Структура, у %,
Головне відділення у м. Києві	500	400
Філія 1	200	170
Філія 2	200	210
Філія 3	250	220
Філія 4	210	230
Філія 5	280	230
ВСЬОГО	1640	1460

Визначте доцільність застосування консолідованої сплати податку на прибуток банком. Підтвердіть розрахунками свої висновки.

Задача 2. Визначте податок на прибуток банку за період, якщо склад його доходів та витрат наступний.

у млн.грн

Доходи від здійснення банківських операцій	2499,5
Надлишкова сума страхового резерву	18,2
Прибуток від операцій з цінними паперами, фондовими та товарними деривативами	3,1
Прибуток від операцій з торгівлі та переоцінки іноземної валюти	106,7
Інші доходи	182119800,0
Врегулювання сумнівної (безнадійної) заборгованості , яка включається до доходу	0,2
Витрати у межах банківських операцій	963,3
Витрати від торгівлі та переоцінки іноземної валюти	233799500,0
Сума збільшення страхового резерву	221,5
Витрати на оплату праці	414,0
ЄСВ	185,5
Сума податків, зборів (обов'язкових платежів), які сплачує банк згідно ПКУ	38,5
Від'ємне значення об'єкта оподаткування попереднього податкового року	118,5
Витрати на поліпшення основних фондів	17,6
85 % витрат від вартості товарів (робіт, послуг), придбаних у офшорних нерезидентів	61,6
Сума витрат зі страхування (крім витрат з довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного забезпечення)	63,3
Сума амортизаційних відрахувань	119,4
Об'єкт оподаткування позитивний (+), від'ємний (-)
Прибуток, що підлягає оподаткуванню
Нарахована сума податку