26) Налог: понятие, основные элементы, классификация

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами гос. власти различных уровней с организаций и физ. лиц в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и (или) муниципальных образований. Регулируется налоговым законодательством.

Налоговую систему гос-ва образует совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля.

Десять основных элементов налога:

Налоговая норма - общее правило поведения в налоговой сфере, установленное в определенном порядке компетентным гос-ным органом.

Субъекты налогообложения: (Налогоплательщик - организации и физ. лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги. Налоговые агенты - лица, на которых в соответствии с законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, налогов.)

Объектом налогообложения может являться доход, товар, услуга, различные формы накопленного богатства или имущества.

Налоговая база понимается стоимостная, физическая или иная хар-ки объекта налогообложения.

Налоговая ставка - величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. могут быть твердыми и процентными.

Налоговый период может быть календарный год, квартал, месяц, декада, иной период времени применительно к отдельным налогам.

Налоговые льготы предусмотрены следующие основные виды налоговых льгот: необлагаемый минимум объекта, изъятие из обложения определенных объектов, освобождение от уплаты налогов определенных лиц или категорий плательщиков, понижение налоговых ставок, вычет из налогового оклада.

Налоговый оклад - подлежащая взиманию сумма налога. Для каждого налога устанавливаются срок и порядок уплаты налога.

Срок уплаты налога - срок, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет.

Источник налога - экономический показатель, за счет которого производится уплата налога.

Классификация налогов:

1. По способу взимания налогов :

Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков, поэтому для последних размер налога точно известен.

Косвенные (адвалорные) налоги взимаются через цену товара.

Косвенные налоги по объектам взимания подразделяются: косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров;

косвенные универсальные, которыми облагаются все товары, работы и услуги, за исключением некоторого их числа (налог на добавленную стоимость.

2. По субъекту-налогоплательщику

Налоги с физ. лиц (подоходный налог с физ. лиц, налог на имущество физ. лиц и др.).

Налоги с предприятий и организаций (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы, и др.).

Смешанные налоги: уплачивают как физ. лица, так и предприятия и организации (госпошлина, некоторые таможенные пошлины, налог с владельцев транспортных средств и др.

3. По органу, который устанавливает и конкретизирует налоги.

Федеральные (общегос-ные) налоги. определяются законодательством РФ и являются едиными на всей ее территории

Региональные налоги (налоги республик в составе РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов).

Местные налоги (налог на имущество физ. лиц; курортный сбор; налог на содержание жилфонда и объектов социально-культурной сферы и тд).

4. По порядку введения налога. Общеобязательные и факультативные.

Общеобязательные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории независимо от бюджета, в который они поступают.

Факультативные налоги предусмотрены основами налоговой системы, однако непосредственно вводиться они могут законодательными актами субъектов РФ

5. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж.

Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или внебюджетный фонд.

Регулирующие (разноуровневые) налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, согласно бюджетному законодательству.

6. По целевой направленности введения налога

Абстрактные (общие) налоги вводятся государством для формирования бюджета в целом.

Целевые (специальные) налоги вводятся для финансирования конкретного направления затрат гос-ва.