2. Формирование бюджета продаж

Итоговым документом данного этапа бюджетного процесса является прогноз реализации основной продукции (табл. 1).

Таблица 1. Прогнозный бюджет продаж основной продукции

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Объем продаж, кв. м	3540	3660	3960	3780	14940
2	Цена, руб.	550	550	550	550	550
3	Выручка, руб.	1947000	2013000	2178000	2079000	8217000
4	НДС, руб.	350460	362340	392040	374220	1479060
5	Выручка с НДС, руб.	2297460	2375340	2570040	2453220	9696060

Для расчета выручки от реализации работ потребуются сведения о дневной выработке одного рабочего (2,0 кв. м), количестве человек, занятых выполнением данного вида работ (30 чел.), количестве рабочих дней в планируемом периоде (I кв. – 59 дн., II кв. – 61 дн., III кв. – 66 дн., IV кв. – 63 дн.) и планируемой цене за 1 кв. м. работ (550 руб.).

Рассмотрим заполнение таблицы на примере I квартала. На первом этапе необходимо рассчитать планируемый объем продаж (выполненных работ) в натуральных единицах измерения. Для этого надо умножить дневную выработку на одного рабочего на количество человек, занятых выполнением данного вида работ, и умножить на количество рабочих дней в планируемом периоде: 2 кв. м. × 30 чел. × 59 дн. = 3540,0 кв. м. На втором этапе рассчитывается выручка от реализации работ путем умножения объема продаж на цену за единицу выполненных работ: 3540,00 × 550 руб. = 1 947 000 руб. На третьем этапе начисляется налог на добавленную стоимость (ставка налога – 18 %): 1 947 000 руб. × 0,18 = 350 460 руб. Завершающим этапом составления бюджета продаж является расчет выручки от реализации работ с учетом НДС: 1 947 000 руб. + 350 460 руб. = 2 297 460 руб.

Бюджет продаж включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета движения денежных средств. Для прогноза денежных поступлений от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть отгруженной продукции будет оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй и т. д. с учетом безнадежных долгов (табл. 2).

Таблица 2. Бюджет погашения дебиторской задолженности (руб.)

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	ДЗ предыдущего периода	6700	0,00	0,00	0,00	67400,00
2	ДЗ отчетного периода:
	I квартал	1148730	1148730	0,00	0,00	2297460
	II квартал	0,00	1187670	1187670	0,00	2375340
	III квартал	0,00	0,00	1285020	1285020	2570040
	IV квартал	0,00	0,00	0,00	1226610	1226610
3	Итого	1216130	2336400	2472690	2511630	8536850

В рассматриваемом примере 50 % от выручки за выполненные работы поступит в тот же квартал, когда были осуществлены работы, 50 % – в следующем квартале, безнадежные долги не предусматриваются.

При расчете погашения дебиторской задолженности в первую очередь необходимо запланировать ее погашение за предыдущий период. По данным примера эта величина составляет 67 400 руб. При планировании погашения задолженности покупателей необходимо учитывать коэффициенты инкассации. Согласно условию, 50 % от планируемой выручки предприятие получит в тот же квартал, в котором осуществило работы, а 50 % – в следующем квартале. В расчет необходимо включать выручку от реализации работ с учетом налога на добавленную стоимость. Величина выручки от выполнения работ в I квартале распределится следующим образом: в I квартале покупатели оплатят: 2 297 460 руб. × 0,5 = 1 148 730 руб.; во II квартале та же сумма: 2 297 460 руб. × 0,5 = 1 148 730 руб.

Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм погашения дебиторской задолженности (поквартально) за работы, выполненные в I квартале, а по вертикали денежные поступления за выполненные работы, которые будут получены в I квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств. Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.