Порядок предоставления финотчетности за I квартал

Перечень лиц, обязанных предоставлять квартальную финотчетность, регламентируется Порядком № 419 и НКУ, в соответствии с которыми финотчетность за I квартал 2013 года предоставляют:

1) В органы статистики — все юридические лица за исключением:

— юридических лиц, соответствующих критериям из п. 154.6 НКУ, т. е. «нулевщиков»;

— юридических лиц, являющихся субъектами микропредпринимательства. В соответствии с п. 3 ст. 55 ХКУ к таковым относятся юридические лица — субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы и формы собственности, у которых среднее количество работников за отчетный период (календарный год) не превышает 10 человек и годовой доход от любой деятельности не превышает сумму, эквивалентную 2 млн евро, определенную по среднегодовому курсу НБУ.

Указанные лица предоставляют только годовую финансовую отчетность, предусмотренную для субъектов малого предпринимательства (СМП): «нулевщики» и «единщики» по формам № 1-мс и 2-мс, остальные СМП — по формам № 1-м, № 2-м (п. 2 Порядка № 419).

Все лица, за исключением вышеуказанных, подают в органы статистики финотчетность за I квартал не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 Порядка № 419), т. е. не позднее 25 апреля 2013 года;

2) в органы ГНС — только лица, подающие Налоговую декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2013 года, за исключением предприятий, относящихся к СМП. Согласно п. 3 ст. 55 ХКУ к СМП относятся юридические лица — субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы и формы собственности, у которых среднее количество работников за отчетный период (календарный год) не превышает 50 человек и годовой доход от любой деятельности не превышает сумму, эквивалентную 10 млн евро, определенную по среднегодовому курсу НБУ*. Таким образом, если ваше предприятие не подает Налоговую декларацию по налогу на прибыль по итогам квартала, то и подавать органам ГНС финотчетность по итогам квартала не нужно.

В итоге необходимость подачи финотчетности за I квартал 2013 года в орган ГНС может возникнуть у налогоплательщиков**, у которых (при соблюдении одновременно двух условий): (1) доходы, учитываемые при определении объекта налого-обложения за 2012 год превысили 10 млн грн., при этом средняя численность работников превысила 50 человек либо сумма дохода от любой деятельности превысила сумму, эквивалентную 10 млн евро, определенную по среднегодовому курсу НБУ (независимо от количества лиц) и при этом (2) в 2012 году была прибыль, а в I квартале 2013 года — был убыток. Если такие лица принимают решение о предоставлении декларации по налогу на прибыль за I квартал 2013 года (п. 57.1 НКУ), то в органы ГНС подается и квартальная финотчетность не позднее 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (п. 4 Порядка № 419), т. е. не позднее 10 мая 2013 года.

** За исключением неприбыльных учреждений (организаций), налогоплательщиков, зарегистрированных в течение 2013 года (вновь образованных) и производителей сельскохозяйственной продукции. Подробнее см. консультацию «Общие» авансы по налогу на прибыль: требования НКУ и позиция ГНСУ» // «БН», 2013, № 10, с. 18.

Квартальная финотчетность подается:

— СМП в составе форм № 1-м, № 2-м, а «единщиками» — в составе форм № 1-мс, № 2-мс. Они по-прежнему руководствуются при составлении финотчетности П(С)БУ 25 «Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства» (исходя из п. 2 разд. II НП(С)БУ 1 нормы этого документа на СМП не распространяются). При этом согласно п. 3 разд. І П(С)БУ 25 в текущем 2013 году П(С)БУ 25 применяют: вновь созданные предприятия, а также предприятия, которые по результатам деятельности за прошлый 2012 год и за I квартал 2013 года соответствовали критериям СМП;

— остальными лицами (не относящимися к СМП) в составе Баланса (Отчета о финансовом состоянии) по форме № 1 и Отчета о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе) по форме № 2, предусмотренных НП(С)БУ 1.

Это следует из норм ч. 1 ст. 13 Закона о бухучете, в соответствии с которыми промежуточная отчетность составляется ежеквартально нарастающим итогом с начала отчетного года в составе Баланса и Отчета о финансовых результатах.