Тема: Учет ценных бумаг в коммерческих банках

1. Учет пассивных операций с ценными бумагами.

2. Учет активных операций с ценными бумагами.

Контрольные вопросы

1. Какие функции выполняет коммерческий банк на рынке ценных бумаг?

2. Должен ли коммерческий банк иметь специальную лицензию на право работы на фондовом рынке?

3. Что такое портфель ценных бумаг?

4. Что такое управление портфелем ценных бумаг?

5. Назовите типы портфелей ценных бумаг коммерческих банков?

6. Каковы цели стратегических и портфельных инвестиций банков?

7. Какие факторы определяют структуру инвестиций банка?

Задание 1

1. Определите сведения о предстоящем выпуске ценных бумаг (акций) из нижеперечисленных, которые должны быть включены в проспект эмиссии банка:

   • общие данные о ценных бумагах;

   • данные о порядке выпуска ценных бумаг;

   • данные стоимостных и расчетных условий ценных бумаг;

   • данные об организациях-распространителях;

   • данные о получении доходов по ценным бумагам;

   • прочие особенности и условия;

   • направления использования привлекаемых средств;

   • анализ факторов риска, связанных с инвестированием средств в данные ценные бумаги.

2. Укажите счета, на которых отражаются поступления средств:

   • при первичной эмиссии;

   • при дополнительной эмиссии.

3. Составьте бухгалтерские проводки по покупке клиентом акций банка путем взноса им денежных средств, основных фондов, иностранной валюты, материалов:

   • при первичной эмиссии акций банка;

   • при вторичной эмиссии.

Задание 2

1. Укажите, можно ли сертификат акций квалифицировать как «производную» ценную бумагу:

• можно;

• нельзя;

• определяется уставом коммерческим банком.

2. Изложите порядок учета выданного сертификата акции.

3. Укажите счет, на который относятся расходы по ее выпуску.

Задание 3

Акционерный коммерческий банк для привлечения заемных средств решает прибегнуть к выпуску облигаций.

1. Определите, будет ли в этом случае учитывается стоимость выпущенного облигационного займа при расчете банком норматива соотношения капитала банка и его обязательств.

2. Укажите балансовый счет, на который относятся расходы, связанные с выпуском и распространением облигаций.

3. Составьте необходимые бухгалтерские проводки по:

• оплате выпуска собственных облигаций;

• учету бланков облигаций;

• продаже облигаций.

Задание 4

Облигация номиналом 10 000 руб., 50% годового дохода, дисконтом при эмиссии 15% выпущена на срок 3 года.

1. Определите, во сколько раз конечная среднегодовая доходность этой облигации больше ее текущей доходности.

2. Составьте необходимые проводки по выпуску, продаже и погашению облигации:

• в срок;

• досрочно (по номиналу, ниже номинала).

Задание 5

В банке «Рассвет» 01.10 произошли следующие операции по наличным сделкам.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, тыс. руб.
1	Заключена наличная сделка на покупку ценных бумаг	10000
2	Возникли требования по наличной сделке по поставке ценных бумаг	150000
3	Увеличена оценка требований в связи с ростом рыночных цен на ценные бумаги	50000
4	Списаны суммы требований к контрагентам по сделкам при наступлении первой по срокам даты расчетов	25000
5	Изменена оценка требований в связи с падением рыночной стоимости ценных бумаг	5000
6	Учтены обязательства по поставке ценных бумаг	125000

Требуется:

1. Отразить перечисленные операции по забалансовым счетам раздела «Г» Плана счетов коммерческого банка.

2. Охарактеризовать порядок заключения сделки и необходимые документы.

3. Ответить, чем наличная сделка отличается от срочной.

4. Определить сроки начала и конца каждой сделки.

5. Указать дату, которая считается датой исполнения сделки.

6. Объяснить, с какого счета учета нереализованных курсовых разниц начинается каждый операционный день.

Задание 6

Отразить на счетах бухгалтерского учета следующие операции:

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Вложения в долговые обязательства:
	Коммерческим банком уплачены денежные средства за приобретаемые ценные бумаги
	Учтена фактическая цена приобретения полученных бумаг
	Коммерческим банком получены денежные средства за реализуемые ценные бумаги
	Списываются реализованные банком ценные бумаги
	Вложения в акции
	Коммерческим банком уплачены денежные средства за приобретаемые ценные бумаги
	Учтена фактическая цена приобретенных акций
	Коммерческим банком получены денежные средства за реализуемые акции
	Списываются реализованные банком акции
	Выпуск банком облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов
	Коммерческим банком получены денежные средства при первичном выпуске долговых обязательств
	Учтена номинальная цена долговых обязательств банка
	Реализация долговых обязательств банка по рыночной цене выше номинала
	Реализация долговых обязательств банка по рыночной цене ниже номинала
	Коммерческим банком уплачены денежные средства при погашении долговых обязательств по номиналу
	Коммерческим банком досрочно выкуплены долговые обязательства по цене ниже номинала
	Коммерческим банком досрочно выкуплены долговые обязательства по цене выше номинала

Задание 7

Клиент перечислил банку средства по брокерскому договору № 39 с целью приобретения банком ценных бумаг у третьих лиц в сумме 80000 рублей. Банк израсходовал 75000 рублей по поручению клиента. Оставшаяся сумма возвращена клиенту. За исполнение брокерского договора банк взыскал с клиента комиссионное вознаграждение в размере 1,3%.

Требуется:

1. Составьте бухгалтерские проводки по брокерским операциям.

Задание 8

КБ «Лига» открыл корреспондентский счет на ММВБ для покупки Государственных Долговых обязательств и перечислил денежные средства в сумме 500000 рублей.

По итогам аукциона на ММВБ получена выписка с корсчета о покупке ГДО на сумму 250000 рублей. Комиссия ММВБ составила 3000 рублей, налог на операции ГДО - 750 руб.

По результатам торгов на вторичном рынке произведена переоценка ГДО, увеличилась рыночная стоимость на 50000 руб. КБ “Лига” продал на вторичном рынке ГДО на сумму 330000 руб., т.е. по цене выше балансовой стоимости. ММВБ уплачена комиссия от суммы сделки в размере 0,3%.

Требуется:

1. Составить бухгалтерские проводки по инвестиционным операциям банка.

2. Указать как подразделяются инвестиционные операции банка?