7. Налогообложение с/х товаропроизводителей

С/х товаропроизводители имеют право применения льгот по большинству налогов при общем режиме н/о, кроме того установлен спец. налоговый режим ЕСХН.Льготы:1) Налог на прибыль орг-ии : Кроме общих применяемых всеми налог.льгот для с/х товаропр-ей установлено: А)льготная ставка НПО по прибыли от реализации с/х продукции (0%). Б) с/х орг-ии пром.типа вправе применять повышающие К к основной норме амортизации, но не более 2-х.;2)НДС:а)∑ входящего НДС подлежит отнесению на затраты. Если доля этих опер.в общей сумме выручки сост.более 5%. б) Реализация осн.видов с/х прод. облагается по льготной ставке НДС 10%. в) При переходе с общего режима на ЕСХН сумму вход. НДС отнесенную к нал.вычету, восстанавливать не требуется.3)Взносы в ГВБФ до 2015 года примен.переход.положения -20,2 % (с 2015 -34%);4) Ресур.нал.платежи.А) НДПИ –примен.0% ставка налога при добыче подзем.вод, используемых в с/х целях. Б) Водн.налог. Забор воды из вод.объектов, а также для водопоя и обслуж-я скота и птицы не призн.объектом обложения»;В) Земел.налог. Льгот.ставка не более 0,3% по землям с/х назнач., а также в составе зон с/х использ-я поселения использ.для с/х пр-ва;5)Имущ.налоги. А)Транс.:- Фед.льгота. Не признаются объектами обложения тракторы, комбайны, спец. техника, зарегистр.на с/х товаропр-лей. - Регион.льгота. Полное освобождение от платы налога. Б)НИО: - Фед.льгота – зем.участки и др. объекты природопол-я не признаются объектами обложения. -Региональная льгота. С 2008 г полное освобождение от налога. Н/п: орг-ия и ИП, явл.с/х производителями. (доля выручки 70% от с/х деят.за прошедший год).За исключением: А)Н, заним.пр-вом подакцизных тов.; Б)Н, осущ. деят. в сфере игорного бизнеса;В) бюджетные учреждения.Объект-дох.,умен.на вел-ну расх.НБ-дох.—расх. .∑Дох.и ∑ Расх. учит. по касс.методу.Нал.пер.-год,отч.-полугодие. Н/п самост-но опред.сумму налога, которая подлежит уплате в бюджет в срок устан.для подачи нал.декларации. По итогам отч.пер.уплач. аван.платеж.С/х товаропр-ли обязаны вести учет показ.своей деят.на основе данных б/у. Для опред-я показ.необх.для исчисления ЕСХН н/п обязан вести книгу учета дох.и расх. ИП, примен. ЕСХН. Нал.декларация.Предост.: А)по итогам отч.пер. не представ.; Б)по итогам нал.пер. не позднее 31.03 года за истекшим налоговым периодом.

6. Налоговый федерализм. Система региональных и местных налогов

Нал.федерализм – это разгранич-е и распред-е нал.источ-ов дох.м/д ур.БС страны. Осн.задачами НФ:1)обесп-е единства рос.федер.гос-ва,2)обесп-ие стабильности соц.-экон.развития страны ч/з удовл-е потр-ти в д.с.всех уровней власти и упр-ия,3)предост-ие нал-ой инициативы рег-ым и местн.орг.власти в пределах единого нал-го пространства. В мировой практике известно 4 подхода к решению проблемы разгранич-ия и распред-ия налогов между б-ми:1)Кумулятивный – соед-ие в одной ставке нал.своих ставок каждым уровнем власти;2)Нормативный – долевое распред-ие дох-в от нал-ов между уровнями БС(по нормативам в %);3)Дистрибутивный – концентрация нал-ых поступлений первоначально на единый счет или в фонд с дальнейшим перераспред-ем между звеньями БС;4)Фиксированный – разгранич-е и закреп-е соотв-их налогов между разными уровнями упр-ия в соотв.с принципами нал-го федерализма.Нал.на им-в.Объект-для рос.орг-й движим-е и недвиж-е им-во,учитыв-е на балансе в кач-ве объектов осн.ср-в.Для иностр.орг.,осущ.деят-ть в РФ через пост-е представит-ва – движимое и недвиж-е им-во,относящ-се к объектам осн.ср-в.НБ=ср.год.ст-ть им-ва.Нал-й пер-д год.Отч.пер-д кв.,полкгод.,9 мес.Нал.ставки устан-ся зак-ми РФ и не могут превыш.2,2%Порядок исчисл-я:ставка*НБ.Сумма нал,подлеж-й уплате в б-т по итогам года=сумма нал. – аванс.платежи.Сумма аванс.платеж.=1/4нал.став.*ср.ст-ть им-ва.Сроки уплаты:Аванс.плат.:не позднее 30 дн.след.г.Декларация – не позднее 30 марта след.г.Льготы – многодетн.семьи,имеющ.несовершен.летн.детей,дети сироты,несоверш.летн.дети,родители кот.инвал.1 и 2 гр.Трансп.нал.Нал.плат-ки – орг-и и ФЛ,на кот.зарегистр.трансп ср-ва,признав-е объектом нал.облож.Объект – трансп.ср-ва.НБ – мощность двигат-ля,валовая вмест-ть.НС – см.ст.361.Базов.ст-ка м.б. изменена увел.или уменьш.,но не более чем в 10 раз.Нал.пер-д год.Отч.пер-д – устан-ся для орг-й 1кв.,2кв.,3кв.Порядок исчисл.=сумма нал.=НБ*ставка*К(кол.мес:360).Местн.нал.Земельн.нал.Нал.плат. – орг-и,ФЛ-ИП,ФЛ.Объект – земельн.участки,располож-е в пределах муниц.образ-я.НБ опред-ся самост-но.Кадастр.ст-ть.Нал.пер-д год.Отч-пер-д 1кв.,полуг-е,9 мес.НС – 0,3% зем.участки отнес-ые к землям сельск.назнач-я,занятых жилищн.фондом,для личн.подсобн.хоз-ва;1,5% в отнош-и прочих зем.уч-ов.Ставки уст-ся органами муниц-го образ-я и не могут превыш.0,3 и1,5%.Сумма нал.к уплате=сумма нал. - аванс.платежи.