- •Лекція 13. Акцизний податок
- •Реєстрація осіб як платників податку
- •База оподаткування
- •Підакцизні товари та ставки податку
- •1) Спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво:
- •2) Тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну:
- •4) Автомобілі легкові та інші моторні транспортні засоби, призначені головним чином для перевезення людей:
- •Дата виникнення податкових зобов'язань
- •Особливості обчислення податку за адвалорними ставками
- •Ввезення на митну територію України імпортних алкогольних напоїв і тютюнових виробів
- •Контроль за надходженням податку з алкогольних напоїв і тютюнових виробів
База оподаткування
При обчисленні податку із застосуванням адвалорних ставок базою оподаткування є:
— вартість реалізованого товару (продукції), виробленого на митній території України, за встановленими виробником максимальними роздрібними цінами без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку;
(максимальні роздрібні ціни - ціни, встановлені на підакцизні товари (продукцію з урахуванням усіх видів податків (зборів), вищими за які не може здійснюватися продаж підакцизних товарів (продукції) у роздрібній торгівлі. Максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари (продукцію) встановлюються виробниками або імпортерами товарів (продукції) шляхом декларування таких цін).
— вартість товарів, що ввозяться на митну територію України, за встановленими імпортером максимальними роздрібними цінами на товари, які він імпортує, без податку на додану вартість та з урахуванням акцизного податку.
У разі обчислення податку із застосуванням специфічних ставок базою оподаткування є їх величина, визначена в одиницях виміру ваги, об'єму, кількості товару (продукції), об'єму циліндрів двигуна автомобіля або в інших натуральних показниках.
Підакцизні товари та ставки податку
До підакцизних товарів належать:
— спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;
— тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;
— нафтопродукти, скраплений газ;
— автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли.
Податок справляється з таких товарів та обчислюється за такими ставками (станом на 15.11.2012):
1) Спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво:
Пиво із солоду (солодове) |
грн за 1 літр |
0,81 |
Вина виноградні натуральні |
грн за 1 літр |
0,01 |
Вина натуральні з доданням спирту та міцні (кріплені) |
грн за 1 літр |
2,33 |
Вина ігристі і газовані |
грн за 1 літр |
3,38 |
Вермути та інші вина виноградні натуральні з доданням рослинних або ароматизувальних екстрактів |
грн за 1 літр |
2,33 |
Ін. зброджені напої (сидр, перрі (грушевий напій), напій медовий; суміші із зброджених напоїв (зі спиртом) |
грн за 1 літр 100-% спирту |
45,87 |
Сидр і перрі (без додання спирту) |
грн за 1 літр |
0,46 |
Спирт етиловий (різної концентрації) |
грн за 1 літр 100-% спирту |
45,87 |
2) Тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну:
Опис товару |
Ставки податку |
|||
Специфічна |
Адвалорна |
|||
Тютюнова сировина і тютюнові відходи |
грн за 1 кг (нетто) |
0 |
|
|
сигари та сигарили (тонкі сигари), з вмістом тютюну |
грн за 1 кг (нетто) |
172,11 |
|
|
Сигарети без фільтра, цигарки |
грн за 1000 штук |
49,48 |
% |
20 |
Сигарети з фільтром |
грн за 1000 штук |
110,64 |
% |
25 |
Тютюн та замінники тютюну, тютюнові екстракти та есенції для промисл вир-ва |
грн за 1 кг (нетто) |
61,47 |
|
|
Тютюн для куріння |
грн за 1 кг (нетто) |
86,05 |
|
|
Жувальний і нюхальний тютюн |
грн за 1 кг (нетто) |
24,59 |
|
|
2а) мінімальне акцизне податкове зобов'язання зі сплати акцизного податку на тютюнові вироби:
Опис товару |
Мінімальне акцизне податкове зобов'язання |
|
Одиниця виміру |
Сума |
|
Сигарети без фільтра, цигарки |
грн за 1000 штук |
70,69 |
Сигарети з фільтром |
грн за 1000 штук |
184,40 |
3) нафтопродукти, скраплений газ:
Опис товару |
Ставки акцизного податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) |
|
Одиниця виміру |
ставка |
|
Легкі дистиляти: |
євро за 1000 кг |
182 |
Бензини спеціальні: |
|
|
уайт-спірит |
євро за 1000 кг |
182 |
інші спеціальні бензини |
євро за 1000 кг |
198 |
Бензини моторні: |
|
|
бензини авіаційні |
євро за 1000 кг |
30 |
інші бензини |
євро за 1000 кг |
198 |
Гас: |
|
|
паливо для реактивних двигунів |
євро за 1000 кг |
19 |
інший гас |
євро за 1000 кг |
182 |
скраплений газ (пропан або суміш пропану з бутаном) |
євро за 1000 кг |
44 |