4. Финансово-правовые нормы, их виды

Финансово-правовые нормы регулируют отношения, возни­кающие в процессе финансовой деятельности. Основная особен­ность этих норм состоит в том, что они носят государственно-властный, императивный характер. Государство устанавливает стро­гие правила поведения, права и обязанности участников финан­совых правоотношений, которые они не вправе изменить.

Норма финансового права представляет собой установленное государством общеобязательное правило поведения, направленное на регулирование общественных отношений в сфере финансовой деятель­ности, закрепляющее права и обязанности субъектов правоотноше­ний и являющееся критерием оценки их поведения. Финансово-пра­вовые нормы выражают сущность регулируемых общественных отношений, из совокупности которых и состоят конкретные нор­мативные правовые акты. Нормы финансового права закрепляют­ся в законах и других нормативных правовых актах и не являются простой волей законодательных и исполнительных органов. Имея объективные экономические предпосылки и обоснования, дан­ные нормы разрабатываются и закрепляются в целях урегулирова­ния (установления) определенного правила поведения или отно­шения. Так, развитие внешнеэкономических связей побудило го­сударство разработать и применить нормы, устанавливающие по­рядок осуществления валютных операций, а появление частных предприятий выявило необходимость в регулировании формиро­вания и использования их денежных фондов, а также в закреплении отношений по уплате налогов и сборов и иных обязательных пла­тежей. Главная цель применения этих норм - подчинить рассмат­риваемые отношения финансовому обеспечению деятельности го­сударства.

Финансово-правовые нормы устанавливают правовой статус участников финансовых отношений, их права и обязанности, пра­вовой режим их взаимоотношений, а также предусматривают от­ветственность за нарушение предписаний государства.

Значение норм финансового права определяется их ролью не только в упорядочении и защите новых общественных отноше­ний, возникающих в процессе финансовой деятельности, но и в вытеснении правовых отношений и явлений, не отвечающих со­временному уровню развития права, задачам соблюдения балан­са публичных и частных интересов. Так, стимулируя экономи­ческую активность предприятий и организаций, предоставляя им средства из бюджета, государство тем самым преследует и соб­ственные интересы - развитие национальной экономики, по­вышение уровня собираемости налогов, обеспечение занятости населения.

Нормы финансового права, как и нормы права в целом, явля­ются системными образованиями и обладают определенной струк­турой, т.е. имеют внутреннее строение. По своей структуре норма финансового права включает в себя три элемента:

1. гипотезу;

2. диспозицию;

3. санкцию.

Гипотезой именуется часть финансово-правовой нормы, в ко­торой заключены содержание самого правила поведения, факти­ческие условия реализации нормы либо обстоятельства, при на­личии которых надо или можно действовать определенным обра­зом. Обстоятельства, предусматриваемые гипотезой нормы права, являются юридическими фактами, порождающими, изменяющи­ми или прекращающими финансовые правоотношения.

Например, п. 1 ст. 93² Бюджетного кодекса устанавливает, что бюджетный кредит может быть предоставлен субъекту Российской Федерации, муниципальному образованию или юридическому лицу, которые не имеют просроченной задолженности по денеж­ным обязательствам перед соответствующим бюджетом (публич­но-правовым образованием). В данной статье содержится условие, при котором будет осуществляться реализация нормы по предо­ставлению бюджетных кредитов из федерального бюджета

Диспозиция является основой финансово-правовой нормы и содержит предписание самого правила поведения участников фи­нансовых отношений. В диспозиции обычно четко указываются их права и обязанности. Так, в соответствии со ст. 168⁴ Бюджетного кодекса Российской Федерации проект плана восстановления платежеспособности субъекта Российской Федерации (муници­пального образования) разрабатывается временной финансовой администрацией в срок до двух месяцев со дня вступления в за­конную силу решения арбитражного суда о введении временной финансовой администрации в субъекте Российской Федерации (муниципальном образовании).

Способом защиты правил, установленных нормами финансо­вого права, являются санкции. В санкциях заключаются меры воз­действия за нарушение предписаний государства в области фи­нансов. В основном они влекут за собой применение мер материальной ответственности за ущерб государству и имеют некоторые особенности. Например, в бюджетном законодатель­стве предусмотрено применение таких санкций, как блокировка расходов, изъятие бюджетных средств, приостановление опера­ций по счетам в кредитных организациях, наложение штрафа и начисление пени. Самая распространенная санкция в финансовом праве - пеня, которая применяется в бюджетном и налоговом законодательстве и взыскивается финансовыми органами при на­рушении срока платежа. Как правило, в финансово-правовых ак­тах могут не присутствовать все три элемента финансово-право­вой нормы, но какой-либо элемент обязательно будет находиться в статьях этих актов или в других нормативных актах

Нормы финансового права классифицируются по различным основаниям:

1) в зависимости от назначения различают:

- регулятивные (правоустанавливающие) нормы финансового права. Эти нормы устанавливают правовые предписания, предо­ставляющие участникам финансовых правоотношений определен­ные права и возникающие из них обязанности, а также регулирую­щие правила поведения участников в целом в сфере финансовой деятельности. Так, в ст. 80 Бюджетного кодекса определено, что предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными и муниципальными унитарными предприятиями, влечет возникновение права государственной или муниципальной собственности на эквивалентную часть уставных (складочных) капиталов указанных юридических лиц;

- охранительные нормы. Они направлены на обеспечение эф­фективности функционирования финансовой системы государ­ства. Для этого нормы финансового права такого вида устанав­ливают и регламентируют меры защиты прав и интересов участ­ников финансовых отношений. При этом охранительные финансово-правовые нормы в первую очередь обеспечивают охра­ну публичного порядка в сфере финансовой деятельности госу­дарства;

2) по методу воздействия на поведение субъектов выделяют:

- запрещающие нормы. Данные нормы четко устанавливают те правила поведения, которые не допускаются в финансовых отношениях. Этот вид норм направлен на соблюдение принципа законности в финансовой деятельности и обеспечивает защиту интересов государства и других субъектов. Так, в соответствии со ст. 22 Федерального закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Цент­ральном банке Российской Федерации (Банке России)» Банк Рос­сии не вправе предоставлять кредиты Правительству Российской Федерации для финансирования дефицита федерального бюджета;

- обязывающие нормы. Эти нормы определяют круг обязательств участников финансовых отношений и предписывают в категори­чной форме совершать определенные действия. Нормы данного вида содержатся, например, в Конституции Российской Федера­ции и распространяют свое действие на органы государственной власти, организации и граждан. Статья 106 Конституции Россий­ской Федерации предписывает Федеральному Собранию в обяза­тельном порядке рассматривать федеральный закон о федераль­ном бюджете, законы о федеральных налогах и сборах, законы в сфере финансового, валютного, кредитного, таможенного регу­лирования, денежной эмиссии;

- уполномочивающие финансово-правовые нормы. Нормы этого вида содержат дозволительные предписания определенным орга­нам, должностным лицам. В них характер предписаний государ­ства сочетается с определенными полномочиями, которые пре­доставляются участникам финансовых отношений. При этом дей­ствие уполномочивающей нормы может быть строго ограничено во времени или при наличии определенных обстоятельств. Так, в соответствии с п. 2 ст. 117 Бюджетного кодекса от имени муници­пального образования муниципальные гарантии предоставляются местной администрацией в пределах общей суммы предоставляе­мых гарантий, указанной в решении представительного органа муниципального образования о бюджете на очередной финансо­вый год и плановый период. Упол­номочивающие нормы позволяют юридическим и физическим лицам избирать направления и формы исполнения финансовых обязательств. Это особенно проявляется в налоговом законодатель­стве, где допускается, например, как общий режим налогообло­жения, так и переход на упрощенную систему в добровольном порядке;

3) по содержанию финансово-правовые нормы подразделяются в зависимости от характера регулируемых однородных отношений на:

• нормы, определяющие виды и методы финансового контроля;

• нормы, закрепляющие принципы построения бюджетной системы;

• нормы, устанавливающие основы бюджетного процесса;

• нормы, регулирующие структуру и деятельность банковской системы;

• нормы, устанавливающие ответственность за правонарушения в области финансов, и др.;

4) в зависимости от порядка реализации прав и обязанностей участников финансовых отношений различают:

- материальные финансово-правовые нормы. Они закрепляют денежное, материальное содержание прав и обязанностей участ­ников финансовых отношений. Нормы данной группы устанавли­вают виды и объем доходов бюджетов, определяют объем и на­правления расходов, содержание обязательств организаций, пред­приятий и граждан перед государством. Особенно широкое при­менение материальных норм можно встретить в бюджетном, налоговом и банковском законодательстве;

- процессуальные нормы финансового права. Эти нормы уста­навливают порядок применения и действия материальных норм, т.е. методы и процедуры деятельности по реализации прав и обя­занностей участников финансовых отношений. В финансовом пра­ве имеются целые институты, регулирование которых осуществ­ляется процессуальными нормами (например, бюджетный процесс).

Существует классификация финансово-правовых норм и по иным основаниям (по юридической силе, по функциям и т.д.), однако все они находятся в сфере финансовой деятельности госу­дарства и отражают специфику финансовых отношений.