2.Задача
Умова:
Фірма «Зоря» була створена як ТОВ в лютому 2010 року. Статутний капітал був оголошений у розмірі 800000 грн. На момент аудиторської перевірки на 1 січня 2011 року Статутний капітал був сформований у розмірі 600000 грн. У бухгалтерському обліку протягом 2010 року були відображені наступні операції по формуванню статутного капіталу:
Дт 10 Кт 40 200000 грн. - внесено основні засоби;
Дт 311 Кт 40 350000 грн. - внесено кошти в банк;
Дт 201 Кт 40 50000 грн. - внесено матеріали.
Операцій на рахунку 46 не обліковувались. Показникі фінансової звітності відповідають даним бухгалтерського обліку. За статею «Неоплачений капітал» у балансі дані відсутні. Внески до статутного фонду відповідають умовам статутних документів.
Необхідно:
Визначити джерела контролю та основні аудиторські процедури необхідні для підтвердження встановлених даних і достатніх для надання аудиторського висновку (відобразити у програмі) - 10 балів;
Скласти програму аудиторської перевірки з врахуванням п.1 – 10 балів
Визначити помилки і надати рекомендації щодо їх виправлення. Навести приклад робочого документу аудитора щодо підтвердження встановлених даних - 10 балів;
Пояснити вплив кожного фактору на відповідність обліку і достовірність звітності та обґрунтувати вибір аудиторського висновку - 10 балів
Рішення
Джерела контролю: - установчі документи; - Реєстраційний свідоцтва (податкова, соціальні фонди тощо) - ліцензія, патенти, протокол зборів Засновник - акти попередній перевірок - Первинний документи - регістри обліку та звітності; Хоз, цивільні, Зем кодекси; - Закон « Про держ реєстрації », Закон« Про інститути спільного інвестування ». Програмні питання аудиту СК:
Програма
Аудит СК: 1) аудит складу і розміру СК 2) аудит оплати внесків до СК, 3) аудит зміни СК; 4) аудит пайового капіталу; II.Аудіт додаткового капіталу; 1) аудит переоцінки майна, 2) аудит доповнить капіталу в частині безкоштовно отриманих необор заощаджень; 3) аудит доповнить капіталу в частині ін видів другий доповнить капіталу; III.аудіт резервного капіталу; IV.Аудіт обгрунтованості показників нерозподіленого прибутку; V. Аудит неоплаченого капіталу; VI.Аудіт витягнутого капіталу. При перевірці установчих док аудитору необхідно перевірити: наявність і відповідність складання установчих док чинному зак-ву; повноту і своєчасність формування КК; правильність формування КК (оцінка внесків до КК); правильність відображення в обліку формування КК; у разі зміни розміру КК необхідно визначити доцільність та обгрунтованість таких змін;
1. Дії аудитора і процедури:
1) перевірка наявності і форми установчих документів, що полягає у встановленні фактичного права п / п на здійснення основного та інших видів діяльності. В ході її необхідно встановити:
- Чи є статутні і установчі договори;
- Наявність свідоцтва про держреєстрацію;
- Предмет діяльності п / п;
- Наявність ліцензій;
-Організаційно-правова форма власності;
- Хто є засновниками і т.д.;
2) вивчення дотримань умов установчих договорів;
3) перевірка дотримання статуту:
- Перевірка наявності та формування установчих договорів;
- Встановлення відповідності змісту установчих документів вимогам законодавчих та нормативних актів;
- Перевірка дотримання строків оплати статутного капіталу (СК);
- Перевірка на підставі чого відбулися зміни в КК і т.д.;
4) перевірка розрахунків з засновниками:
- Перевірка правильності розрахунків із засновниками;
- Перевірка наявності та правильності оформлення документів, що підтверджують факти розрахунків із засновниками;
- Вивчення законності змін у складі засновників п / п;
5) перевірка змісту складових КК;
6) документальна перевірка операцій формування КК за установчими документами та визначення його структури;
7) перевірка фактичних первинних внесків кожного засновника та акціонера в КК за формами внесків;
8) перевірка даних аналітичного обліку по кожному із засновників п / п;
9) перевірка ведення рахунку 46 «Неопл К».
3. Виправлення помилок:
Д10 К40 - 200 000 сторно
Д311 К40 - 350 000 сторно
Д201 К40 - 50 000 сторно
Д46 К40 - 600 000
Д10 К46 - 200 000
Д311 К46 - 350 000
Д201 К46 - 50 000
РД аудитора
№ |
Засно- вники ПІБ. |
Дані установчих док, грн |
Факт внесення.грн |
Відхилення.грн |
4. Згідно із законодавством сума УК відповідає законодавчо встановленої. Весь УК мав бути сформований протягом 1 року, і в нашому випадку на 01.01.11УК становить 600 000 грн,
Також згідно з даними завдання показники фінансової звітності відповідають даним б / о. Виходячи з цього ми можемо зробити висновок про невідповідність звітності п / п законодавчим вимогам - не використання рахунку 46 «Неоплачений капітал». За результатами перевірки та у відповідності до ЗУ «Про АД», а також МСА 700,800 підсумковим робочим док, в якому аудитор висловить незалежну думку щодо достовірності компонентів фін звітності у разі надання аудиторських послуг з підтвердження цього компонента, МСА 800, аудитор повинен видати АЗ ( АЗ спец призначення).