8. Облік розрахунків з іншими дебіторами

Поняття і склад дебіторської заборгованості (ДЗ) згідно з П(с)БО 10. ДЗ - сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату. ДЗ визнається активом, якщо існує ймовірність отримання п/п майбутніх економічних вигод та може бути достовірно визначена її сума. Довгострокова ДЗ - сума ДЗ, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після 12 місяців з дати балансу. Поточна ДЗ - сума ДЗ, яка виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена протягом 12 місяців з дати балансу. Поточна ДЗ, яка є фінансовим активом, включається до підсумку балансу за чистою реалізаційною вартістю, тобто сума поточної ДЗ за вирахуванням резерву сумнівних боргів. Безнадійна ДЗ - поточна ДЗ, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позовної давності. Сумнівна ДЗ - поточна ДЗ, щодо якої існує невпевненість її погашення боржником.

Характеристика рах 37 та приклади відображення операцій розрахунків з різними дебіторами за субрахунками

На рах 37 "Розрахунки з різними дебіторами" ведеться облік розрахунків за поточною ДЗ з різними дебіторами за авансами виданими, нарахованими доходами, за претензіями, за відшкодуванням завданих збитків, за позиками членів кредитних спілок та за іншими операціями. За Д 37 відображається виникнення ДЗ, за К - її погашення чи списання. Рах. активний, балансовий, основний. 371 "Розрахунки за виданими авансами" ведеться облік авансів, наданих іншим підприємствам. 1) Надано аванс постачальнику за матеріали вартістю: Д371 К311; Д641 К644. 2) Взаємозалік заборгованості в сумі проплати авансу: Д631 К371. 3) В зв’язку з розірванням угоди аванс від постачальника повернуто на поточний рахунок: Д311 К371; Д641 К644(сторно). 372 "Розрахунки з підзвітними особами" ведеться облік розрахунків з підзвітними особами. 1)Видано під звіт на відрядження: Д372 К301. 2)Надано авансовий звіт про використання ГК: Д92,641 К372. 3)Повернуті невикористані гроші в касу: Д301 К372. 373 "Розрахунки за нарахованими доходами" ведеться облік нарахованих дивідендів, відсотків, роялті тощо, які підлягають отриманню. 1) Нараховані доходи від передачі в операційну оренду активів: Д373 К713, Д713 К641. 2)Нараховано дивіденди, що підлягають отриманню від п/п, в яке було вкладено частку майна: Д373 К731 – 5000. 3)Отримані відсотки, які були нараховані за депозитним рахунком: Д311 К373 – 500. 374 "Розрахунки за претензіями" ведеться облік розрахунків за претензіями, які пред'явлені постачальникам, підрядникам, транспортним та іншим організаціям, а також за пред'явленими їм та визнаними штрафами, пенею, неустойками. 1)Отримано продукти від постачальника та оприбутковані на склад тільки продукти відповідної якості: Д281 Д641 К631. 2)Відображено претензію постачальнику за неякісні товари: Д374 К631. 3)Зараховано на пот.рахунок повернення коштів внаслідок визнання претензії постачальником: Д311 К374. 375 "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків" ведеться облік розрахунків за відшкодуванням підприємству завданих збитків у результаті нестач і втрат від псування цінностей, нестач та розкрадання грошових коштів, якщо винуватця виявлено. 1)Відображена сума нестачі, яка підлягає відшкодуванню винною особою: Д375 К716. 2)Погашена заборгованість винною особою: Д661(301,311) К375. 377 "Розрахунки з іншими дебіторами" ведеться облік розрахунків за іншими операціями, облік яких не відображається на інших субрахунках рах 37, зокрема розрахунки за операціями, пов'язаними із здійсненням спільної діяльності (без створення юр особи), усі види розрахунків з працівниками (крім розрахунків з оплати праці та з підзвітними особами), інші розрахунки. 1)Видана позика робітнику під-ва за його заявою на термін до 1 року: Д377 К301 (311). 2)Утримано із зарплати заб-ть за виконавчим листом: Д661 К377. 3)Надані послуги сторонній організації в зв’язку з перевіркою обладнання: Д377 К703. 4)Отримані гроші в касу за квартиру, яка знаходиться на балансі під-ва: Д301 К 377. 5)Перераховано на митницю ГК для проведення експортно-імпортних операцій: Д377 К311.

9. Облік створення та використання резерву сумнівних боргів (Поняття сумнівного боргу і безнадійної заборгованості. Характеристика рахунку 38. Відображення операцій зі створення сумнівних боргів та його використання на прикладах)

1. Сумнівний борг – це дебіторська заборгованість, щодо якої існує ймовірність її неповернення боржником.

Безнадійна дебіторська заборгованість – поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позовної давності

2.Для обліку резерву сумнівних боргів призначається рахунок 38. Рахунок пасивний, контрактивний. За К відображається збільшення резерву сумнівних боргів під час його зарахування, за Д відображаються зменшення суми нарахованого резерву під час списання безнадійної ДЗ або сторнування суми нарахованого резерву, якщо ДЗ була повернута.

Аналітичний облік на рахунку 38 "Резерв сумнівних боргів" ведеться в розрізі боржників чи за строками непогашення дебіторської заборгованості.

3. Приклад:

1. Створено резерв сумнівних боргів:

Д944 К38

2. Списана на фінансовий результат сума створеного резерву - Д791 К944

3. Списана ДЗ покупців, що визнана безнадійною за рахунок створеного резерву - Д38 К36

4. Списана ДЗ - Д071

5. Через 3 роки сума яка була визнана безнадійною повернута на поточний рахунок - Д311 К716

6. Списана повернута сума боргу з позабалансового рахунку - К071