Облік розрахунків з дебіторами

Облік розрахунків по претензіям

Претензії можуть висуватись: за виявлені в рахунках постачальників, підрядників, транспортних організацій невідповідності цін, арифметичні помилки тощо; за виявлену невідповідність якості матеріальних цінностей, що надійшли від постачальників; за нестачу вантажів; за брак і простій з вини постачальників; за суми, помилково списані установами банків з поточного рахунку; за штрафи, пені, неустойки, що утримуються з постачальників, покупців, підрядників тощо у розмірах, визнаних платником або присуджених господарським судом. Письмова претензія до порушника підписується керівником підприємства і надсилається адресату. При визнанні претензії у відповіді зазначають визнану суму, номер і дату платіжного доручення на перерахування визнаної суми або інший спосіб задоволення претензії. Якщо в задоволенні претензії відмовлено або був недотриманий строк відповіді на претензію, заявник вправі подати позов до господарського суду. Підставою для записів в обліку є: письмові претензії; рішення судових органів; письмова відповідь постачальників на пред’явлені претензії; виписки установ банку на суми, що надійшли в порядку задоволення претензій тощо. Облік розрахунків за претензіями ведуть на субрахунку 374 «Розрахунки за претензіями». По дебету субрахунку відображають суми пред’явлених претензій, а по кредиту — задоволення претензій. У разі, якщо пред’явлені претензії не визнані судовими органами і стягненню не підлягають, їх суми відносять на ті рахунки, з яких вони були списані. Синтетичний облік розрахунків за претензіями ведуть в Журналі-ордері №3.

Організація обліку розрахунків з підзвітними особами

Підзвітними особами вважаються працівники підприємства, які одержали гроші (аванс) у підзвіт для проведення операційно-господарських витрат, а також на службові відрядження.

Гроші, видані у підзвіт, мають використовуватися лише на ті потреби, на які вони видані.

Видача грошових коштів у підзвіт оформляється видатковим касовим ордером на підставі наказу керівника, за умови, що за працівником немає заборгованості по раніше одержаних авансах. Підзвітна особа зобов'язана надати Звіт про використання цих грошових коштів (Додаток 8)за призначенням і пред'явити підтверджувальні документи, а також внести до каси невикористану суму в такі терміни:

• при відрядженні - не пізніше трьох робочих днів після повернення з відрядження;

• по сумах на закупівлю сільськогосподарської продукції - не пізніше десяти робочих днів з дня їхньої видачі;

• по інших сумах - не пізніше наступного робочого дня після видачі під звіт.

При оформленні розрахунків із підзвітними особами необхідно керуватися Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. зі змінами та доповненнями.

Норма даного Положення передбачає повернення залишку невикористаних грошових коштів одночасно з поданням авансового звіту про використання виданих під звіт сум. Подання до бухгалтерії підприємства авансового звіту без одночасного повернення невитрачених коштів згідно з Положенням № 663 розцінюється як неповний звіт підзвітної особи щодо виданих підзвітних сум.

При використанні коштів на відрядження необхідно керуватись постановою Кабінету Міністрів «Про норми відшкодування витрат в межах України і за кордоном» від 23.04.99 р., зі змінами і доповненнями а також Інструкцією Мінфіну "Про службові відрядження в межах України і за кордоном" від 10.06.99 р. зі змінами і доповненнями.

Згідно з перерахованими нормативними актами тривалість відрядження в межах України - 30 календарних днів, за кордон - 60 днів. Тривалість відрядження визначається на підставі посвідчення про відрядження, в якому проставляються дати прибуття і вибуття.

Витрати, які відшкодовуються працівнику за час відрядження:

1. Добові в межах України - 25 грн., за кордоном - 280 грн.

2. Вартість проїзду до місця відрядження і назад всіма видами транспорту (крім таксі) в сумі фактичних витрат, при пред'явленні підтверджуючих документів.

3. Вартість постільних речей в поїзді - в сумі фактичних витрат, при пред'явленні квитка.

4. Вартість проживання в готелях - в сумі фактичних витрат, при пред'явленні підтверджуючих документів.

5. Оплата за бронювання місця в готелі, але не більше 50 % вартості за день проживання.

Синтетичний облік розрахунків з підзвітними особами ведеться у Журналі-ордері №7 (Додаток 9),на активно-пасивному рахунку 37 (спрощеного плану) або 372 (загального плану). По дебету даного рахунка відображаються суми, видані працівникам підприємства під звіт. По кредиту списання виданих коштів - згідно з поданими авансовими звітами.

Аналітичний облік здійснюється у Відомості № 3 на основі затверджених авансових звітів, з доданими підтверджуючими первинними документами. в розрізі підзвітних осіб (прізвище, ім'я), за призначенням грошей, виданих під звіт та за їх термінами.