- •Тема 7 звіт про власний капітал
- •Відповіді на питання
- •7.2 Підходи до розкриття змін у власному капіталі згідно з нп(с)бо1
- •7.3 Порядок складання звк
- •7.4 Складання і узгодження звк про зміни у власному капіталі
- •Витяг з наказу мфу від 28 березня 2013 року n 433 Про затвердження Методичних рекомендацій щодо заповнення форм фінансової звітності
- •V. Зміст статей звіту про власний капітал
- •Звіт про власний капітал
7.3 Порядок складання звк
Процес складання Звіту про власний капітал можна поділити на кілька етапів відповідно до видів власного капіталу. Структура Звіту про власний капітал передбачає відображення кожного виду капіталу в окремій колонці.
Першим етапом є підготовка та збір інформації для складання Звіту про власний капітал. Інформація отримується з наступних джерел:
форма № 1 „Баланс”;
аналітична інформація до балансу;
форма № 2 „Звіт про фінансові результати” (Звіт про сукупний дохід);
установчі документи підприємства;
свідоцтва про реєстрацію акцій;
первинні документи бухгалтерського обліку;
облікові регістри тощо.
Техніка складання Звіту про власний капітал полягає в поступовому заповненні граф, які відображують види та зміни у власному капіталі. Особливості заповнення Звіту про власний капітал полягають у тому, що зміна одного виду капіталу одночасно призводить до зміни іншого. Алгебраїчна сума, що відображає початковий залишок капіталу, повинна дорівнювати залишку на кінець періоду (сальдо), що відображено в Балансі.
Другим етапом є заповнення графи 3 „Статутний капітал” – відображується залишок статутного капіталу на початок року, збільшення статутного капіталу та його зменшення.
Наступними етапами складання Звіту про власний капітал є заповнення граф 3 -9 (див. рис. 7.1).
|
- формування розміру зареєстрованого капіталу, на суму:
|
- повернення внесків (паїв) при виході учасника; (-)
-формування розміру Капіталу у дооцінках, на суму: -дооцінка необоротних активів; (+) -уцінка необоротних активів; (-) -безплатно одержані необоротні активи; (+) -нарахування амортизації за безплатно одержаними необоротними активами; (-)
|
-формування розміру додаткового Капіталу на суму: |
-емісійнийого доходу (розміщення акцій за ціною, що перевищує їх номінальну вартість); (+) -реалізації викуплених акцій за ціною, що перевищує їх номінальну вартість; (+) -анулювання акцій власної емісії, ціна викупу яких менше номінальної вартості; (+) -анулювання акцій власної емісії, ціна викупу яких перевищувала номінальну вартість; (-) -реалізація викуплених акцій за ціною, що менше ціни викупу; (—) -спрямування частини прибутку на його формування та поповнення; (+) -виплати за рахунок резервного капіталу (дивіденди за привілейованими акціями; відсотки за облігаціями); (-) -покриття збитків; (-)
-формування розміру нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) , на суму: -чистого прибутку, одержаного за звітний період; (+) -виплати дивідендів; (-) -чистого збитку за звітний період; (-) -відрахування до резервного капіталу; (-) При коригуванні залишків на початок звітного періоду:
-виправлення помилок; (+) або (-) інші зміни; (+) або (-)
|
|
-заборгованість за внесками учасників до статутного капіталу; (+) -погашення заборгованості шляхом внесення внесків до статутного капіталу; (-) -заборгованість за неоплаченими акціями (частками), які раніше з метою перепродажу були викуплені в інших учасників; (-)
|
|
-фактична собівартість акцій власної емісії (часток), викуплених в акціонерів (учасників); (+) -вилучення капіталу у випадку виходу учасника; (+) -реалізація (перепродаж) викуплених акцій власної емісії (часток) — на суму фактичної собівартості; (-) анулювання викуплених акцій — на суму фактичної собівартості; (-) |
Рисунок 7.1. Порядок складання Звіту про власний капітал
Останнім етапом є заповнення графи „Разом” та підсумки граф по статті „Разом змін у капіталі”. Остання колонка Звіту розрахункова: це загальна сума всіх граф Звіту про власний капітал. Залишки на початок та кінець року у колонці „Разом” повинні дорівнювати сумам, наведеним у розділі 1 „Власний капітал” пасиву Балансу. Дані в графах 3 – 10 наводяться в дужках, якщо такі показники призводять до зменшення залишку відповідного елементу власного капіталу.
У статті „Разом змін в капіталі” наводиться підсумок змін у складі власного капіталу за звітний період, що визначається як сума всіх змін, відображених у рядках 4100 – 4290. Залишок власного капіталу на кінець року визначається, виходячи з його скоригованого залишку на початок року (рядок 4095) і підсумку змін у власному капіталі (рядок 4295).