4. Аудит операций по движению дс на расчетном счете

Расч/сч: предмет: 1.уст-ть кол-во и состав открытых счетов; 2.выясн.закон-ть и целес-ть операций по движ. средств на этих счетах;3.опр-ть прав-ть отражения банк. операций в учете;4.дать оценку сос-я плат.-расчет. дисциплины.

Аудит. процедуры: проверка пров-ся по всем банк. счетам и предусм-т сверку остатков ДС на счетах по выпискам банка и учетным регистрам и оборотов с гл. книгой. При наличии расх-ий опр-ся причины. Проверка м. выявить бездокум-ое списание или перечислен.ср-в; банк-е док-ты изуч-ся по существу. Провер-ся полнота и своевр-ть оприх-я в кассу полученных ср-в поставщикам и прочим кредиторам.

Тип.ошибки: Отсут-е платеж-х док-в подтв-т факт совершения операций; отсут-е приложений к платежным док-м; перечисление ср-в по сомнит-м операциям; несоответ-е данных в плат-х поручен. данным выписки банка; некорректная корресп-я счетов по учету банк-х опер-й.

Вал.счет. Предмет: устан-ть кол-во вал.сч.; классиф-ть хоз.операции по движ-ю ин.валюты; подвер-ть прав-ть оформления и отражения на счетах б\у операций по зачислению вал.ср-в на счетах; подтв-ть прав-ть оформления и отраж-я на счетах б\у операций по списанию вал. ср-в; провести контроль расчета курс. разниц и подтвер-ть достов-ть их на счетах б\у.

Аудит. процедуры: операции в ин.вал., являются сложными объектами учета, поэтому А. целесооб-но осущ-ть сплош-м методом и высоквал-м специал-м. Аудитор д. изучить договоры об открытии в банках вал.счетов, контракты с ин. партнерами, первичн. док-ты и учет регистры по счету 52. На внутреннем рынке граждане и орг-ции м.:1 приобретать ин.вал.только в уполномоченных банках и в них же откр-ть вал.счета. С 18.06.04 росс. резидентам разрешается открывать счета в ин.банках. Могут открывать счета в госуд-х-членах орган-ии эконом-ого сотруднич-ва и развития.2.исп-ть загранич.счета для любых операций, кроме расчетов с резидентами. В течение месяца после открытия или закр-я счета в заруб.банке, нужно известить налог-ю инспекцию и отчит-ся о движении.

В б\у комисс.и курсов.разницы отраж-ся как операц-ые расходы ПБУ 10/99, а в налоговом как внереал-ые .

Типичн.ошибки: неправ-ое применение курса ин.вал.; ошибки при исчислении курсов.разницы; нарушение сроков испол-я обязат-в по контрактам; некоррект-ая корресп-я счетов и операций.

13. Аудит фин-х влож-й.

Предмет пров-ки: изучить соств фин. влож-й по дан. первич. учет. док-в и регистров б/у; подтвер-ть первич. оценку сист. внут. контроля и б/у фин. влож-й; устан-ть прав-ть отраж-я в учете опер-й с фин. влож-ми; подтвер-ть дост-ть начис-я и отраж-я в учете дох-в по опер-ям с фин. влож-ми; оценить кач-во инвен-ии фин. влож-й.

Целесооб-но каж. опер-ю исслед-ть и оцен-ть отд-но. Источ. инф-и яв-ся учред. док-ты, выписки из реестра акц-ов, векселя, облиг-ии, дог-ры купле-продажи ц.б., дог-ры займа, учет. регистры. Необх. проан-ть данные первич. учет. док-в и учет. рег-в, выяснить состав фин-х влож-й, ознак-ся с орган-ей учета и хран-ем ц.б. Исслед-ся влияние отвлеч-я ср-в орг-и на показ-ли фин.-хоз. д-ти п/п.Далее рас-ся ХО, в рез. кот-х произошло изм-ие разм-ра и состава фин. вл-ий, предост-е и возврат займов, покуп. и прод. ц.б., осущ-е вкладов в УК. Обращ-ся вним-е на соот-ие самих док-в дейст-му закон-ву, прав-ть произв-ых ариф-х расч-в. В б/у руков-ся ПБУ 19/02 «Уч. Фин. влож.». Облигации. Приобр-ся по факт-м затр-м и дальше довод-ся до номин. ст-ти. Если покуп. ст-ть > номин-ой, то при каж. начис-и дохода производят спис-ие части раз-цы м/у покупной и номин-й ст-тью: 91-58; и наоборот. Выбытие ц.б. отр-ся ч/з сч.91 и к моменту погаш-я выкупа оценка на сч.58 д. соот-ть номиналу. Займы, предостав-е м.б. денежные и имущ-ые. Не м. даваться на систематич. основе.Ауд-ру след. устан-ть прав-ть формир-я, использ-я и учета резервов от обесц-я ц.б., кот. отр-ся на сч.59. Он д. формир-ся в конце года по итогам инвен-и по каж. виду ц.б., котирующ-ся на бирже или спец. аукц-ов. Ауд-ам целесооб. самим провести инвен-ю, она пров-ся по отд-м эмит-там с указ. в акте назв-ия,серии,№,номин. и факт. ст-ти,сроков гашения и общ. сумма. Реквизиты каж. ц.б. сопос-ся с дан. реестров. Фин.влож. в УК,предост-е займы подтвер-ся дог-ми и расч.-плат. док-ми. Ошибки: отсут-е док-в, подтвер-х факт. Фин. влож-я или оформ-ие их с наруш. устан. требов-й, неправ. исчис-е факт-х с/с ц.б., некоррект-я корресп-ия сч-в, несвоеврем-е отраж-е дох-в по опер. с ц.б.