16. Контроль качества работы аудитора

АО, ИА обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы. Принципы осуществления внутреннего контроля качества работы АО, ИА и требования к организации указанного контроля устанавливаются ФПСАД.

Контроль качества работы аудитора осуществляется:

1. контролем основного аудитора за работой своих ассистентов, 2. кон­тролем аудиторской фирмы за работой аудитора,3. внешним контролем

Руководитель аудиторской проверки несет полную ответственность за выполнение ауди­та. В процессе проведения аудиторской проверки он должен постоянно контролировать и направлять работу ассистентов. Ассистенты должны быть проинструк­тированы об их ответственности и задачах процедур.

Контроль со стороны АО за работой аудитора осу­ществляется:

1. через обсуждение и проверку обоснованнос­ти аудиторского плана и программы проведения аудита у данного кли­ента,2. строгим соблюдением организационно-этических аудиторских принципов 3. некоторые АО практикуют повторные, бесплатные для клиента, перепроверки достоверности БО другим аудитором фирмы уже после выдачи ауди­торского заключения основным аудитором.

Внешний контроль качества работы аудиторов осуществляется госорганами.

Предметом внешнего прямого контроля качества работы является соблюдение АО (ИА) требований ФЗ «Об АД» № 307-ФЗ стандартов АД, правил независимости аудиторов , кодекса профе этики аудиторов.

Плановая внешняя проверка качества работы АО (ИА) осуществляется не реже 1раза в 5лет, но не чаще 1раза в год.

Основанием для осуществления внеплановой внешней проверки качества работы АО (ИА) может являться поданная в СОА или уполномоченный федеральный орган жалоба на действия или бездействие АО (ИА).

17. Аудиторские доказательства

Вся информация, подготовленная и собранная аудитором до и в про­цессе проверки и по ее результатам, является аудиторской информаци­ей. может рассматриваться как АДок.

Аудиторские доказательства — это информация, собранная и зафиксированная аудито­ром в своих рабочих документах в ходе провер ки, и выводы, которые служат обоснованием ауди­торского заключения.

Аудиторские доказательства могут быть:

1.Внутренние - информа­ция, полученная от экономического субъекта.

2.Внешние - информация, полученная от 3-ей стороны в письмен.виде

3.Смешанные - информа­ция, полученная от аудируемого лица и подтвержденная 3-ей стороной.

Наибольшую ценность и достоверность для аудитора представляют внешние АДок, затем по степени ценности и достоверности следуют смешанные доказательства и внутренние до­казательства.

АДок, полученные самим аудитором, обычно более достоверны, чем АДок, предоставленные клиентом. АДок в форме документов и пись­менных показаний более достоверны, чем устные.

Собранные АДок отражаются аудитором в его рабочих документах, составленных в виде таблиц с пояснениями и используются при составлении ауди­торского заключения Источники аудиторских доказательств:

первичные документы экономического субъекта и третьих лиц,регистры бухгалтерского учета экономического субъекта,результаты анализа фхд клиента;

- устные высказывания сотрудников клиента и тре­тьих лиц.Аудиторский риск уменьшается, если аудитор использует АДок, полученные из различных источников, и разные по форме представления.

Наиболее ценными АДок считаются соб­ственные знания аудитора, полученные в результате его личных наблюде­ний и вычислений.