- •Содержание
- •Введение
- •Задачи:
- •Пояснительная записка к отчету за 1 квартал 2008 года.
- •Приказ по учетной политике
- •Оао «Креатив»
- •Приказ 700
- •Принять на 2008г. Следующую учетную политику:
- •4. Учет мпз.
- •5. Учет затрат.
- •Учетные регистры за 1 квартал 2008 г. Выписка из Книги хозяйственных операций за 1 квартал 2008г.
- •3. Учет на
- •Оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета
- •Сальдо- оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета
- •Расчет по налогу на имущество
- •Бухгалтерская отчетность организации Бухгалтерский баланс (форма № 1)
- •Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
- •Список использованных источников
3. Учет на
Учет НА ведется с использованием счета 04 «Нематериальные активы» по субсчетам согласно ПБУ 14/07
Амортизация НА для целей бухгалтерского и налогового учета начисляется линейным методом. Учет амортизации НА ведется с использованием счета 05 «Амортизация НА»
4. Учет мпз.
Учет МПЗ ведется по фактической себестоимости приобретения с использованием счета 10 «Материалы» по субсчетам согласно ПБУ 5/01.
Оценка материалов при их списании в производство по средней стоимости единицы запасов.
Инвентаризация материалов на складах производится в последний день каждого месяца.
5. Учет затрат.
Учет затрат на производство ведется с использованием счетов 20, 26, 44.
20 - основное производство, 26 – ОХР, 44-расходы на продажу. В конце месяца 26, 44 счет закрывается на счет 90, т.е. формируется неполная фактическая себестоимость произведенной продукции.
6. Учет готовой продукции ведется с использованием счета 43 «Готовая продукция».
7. Учет денежных средств ведется с использованием счета 50 «Касса» и использованием счета 51 «Расчетный счет».
8. Учет расчетов.
Учет текущих расчетов и обязательств ведется на счетах 62,76, 60, 66.
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». 66 «Расчеты по кредитам и займам»
9. Учет доходов и расходов по основному виду деятельности ведется с использованием счета 90 «Продажа». Выручка от продажи для целей налогообложения признается по отгрузке.
10. Учет прочих доходов и расходов ведется с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы»
11. Счета 90 «Продажа» и 91 «Прочие доходы и расходы» закрываются в конце месяца на счете 99 « Прибыли и убытки».
12. Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется с использованием счета 70 . По кредиту начисление заработной платы, по дебиту удержания и выдача заработной платы.
13. Учет подотчетных сумм ведется на счете 71, только лицам, которым разрешено получать наличные денежные средства.
Учетные регистры за 1 квартал 2008 г. Выписка из Книги хозяйственных операций за 1 квартал 2008г.
№ |
Дата |
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, тыс.руб. |
||
Счет |
Субсчет |
Счет |
Субсчет |
||||
1 |
02.янв |
Отражена выручка от продажи оборудования |
62 |
|
91 |
1 |
300,00 |
2 |
02.янв |
Отражено выбытие оборудования по первоначальной стоимости |
01 |
Выбытие |
01 |
|
400,00 |
3 |
02.янв |
Списана накопленная амортизация |
02 |
|
01 |
Выбытие |
300,00 |
4 |
02.янв |
Списана остаточная стоимость |
91 |
2 |
01 |
Выбытие |
100,00 |
5 |
02.янв |
Начислен НДС (продажа ОС) |
91 |
2 |
68 |
|
45,76 |
6 |
02.янв |
Списаны затраты, связанные с продажей |
91 |
2 |
60 |
|
2,00 |
7 |
03.янв |
Затраты связанные с продажей ОС оплачены с РС |
60 |
|
51 |
|
2,00 |
8 |
04.янв |
Перечислен НДФЛ за декабрь прошлого года |
68 |
НДФЛ |
51 |
|
50,00 |
9 |
04.янв |
Поступило от покупателя за оборудование на рс |
51 |
|
62 |
|
300,00 |
10 |
04.янв |
Получено в кассу с р/с под выдачу з/п |
50 |
|
51 |
|
327,00 |
11 |
04.янв |
Выплачена из кассы з/п (за дек) |
70 |
|
50 |
|
300,00 |
12 |
04.янв |
Депонирована невыплаченная часть з/п |
70 |
|
76 |
ДепоСуммы |
27,00 |
13 |
05.янв |
Остаток денег в кассе сдан в банк |
51 |
|
50 |
|
27,00 |
14 |
07.янв |
Материалы списаны в основное производство (янв) |
20 |
|
10 |
|
600,00 |
15 |
10.янв |
Погашена задолженность перед внебюджетными фондами в ФСС |
69 |
1--1 |
51 |
|
18,18 |
16 |
10.янв |
Погашена задолженность перед внебюджетными фондами ФФОМС |
69 |
3--1 |
51 |
|
8,10 |
17 |
10.янв |
Погашена задолженность перед внебюджетными фондами ТФОМС |
69 |
3--2 |
51 |
|
14,9 |
18 |
10.янв |
Перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование |
69 |
2 |
51 |
|
80,32 |
19 |
10.янв |
Перечислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
69 |
1--2 |
51 |
|
6,00 |
20 |
10.янв |
Погашена задолженность ЕСН зачисляемой в фед бюджет |
68 |
ЕСН |
51 |
|
45,21 |
21 |
10.янв |
Погашена задолженность по НП |
68 |
НП |
51 |
|
70,35 |
22 |
10.янв |
Погашена задолженность по НДС |
68 |
НДС |
51 |
|
60,40 |
23 |
10.янв |
Погашена задолженность по налогу на имушество |
68 |
НИ |
51 |
|
30,00 |
24 |
12.янв |
Поступили средства от покупателей за поставленную продукцию в прошлом периоде |
51 |
|
62 |
|
220,00 |
25 |
13.янв |
Поступили средства на расчетный счет от прочих дебиторов за прошлый период |
51 |
|
76 |
|
50,00 |
26 |
25.янв |
Начислена заработная плата работникам основного производства (янв) |
20 |
|
70 |
|
300,00 |
27 |
25.янв |
Начислена заработная плата АУП (янв) |
26 |
|
70 |
|
150,00 |
28 |
25.янв |
Списаны материалы используемые для реализации продукции (янв) |
44 |
|
10 |
|
15,00 |
29 |
28.янв |
Начислен ЕСН зачисляемый в ФБ (янв осн пр-во) |
20 |
|
68 |
ЕСН |
60,00 |
30 |
28.янв |
Начислен ЕСН зачисляемый в ФСС (янв осн пр-во) |
20 |
|
69 |
1--1 |
8,70 |
31 |
28.янв |
Начислен ЕСН зачисляемый в ФФОМС (янв осн пр-во) |
20 |
|
69 |
3--1 |
3,30 |
32 |
28.янв |
Начислен ЕСН зачисляемый в ТФОМС (янв осн пр-во) |
20 |
|
69 |
3--2 |
6,00 |
33 |
28.янв |
Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (янв осн пр-во) |
68 |
ЕСН |
69 |
2 |
42,00 |
34 |
28.янв |
Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (янв осн пр-во) |
20 |
|
69 |
1--2 |
9,00 |
35 |
28.янв |
Начислен ЕСН зачисляемый в ФБ (янв АУП) |
26 |
|
68 |
ЕСН |
30,00 |
36 |
28.янв |
Начислен ЕСН зачисляемый в ФСС (янв АУП) |
26 |
|
69 |
1--1 |
4,35 |
37 |
28.янв |
Начислен ЕСН зачисляемый в ФФОМС (янвАУП ) |
26 |
|
69 |
3--1 |
1,65 |
38 |
28.янв |
Начислен ЕСН зачисляемый в ТФОМС (янв АУП) |
26 |
|
69 |
3--2 |
3,00 |
39 |
28.янв |
Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (янв АУП) |
68 |
ЕСН |
69 |
2 |
21,00 |
40 |
28.янв |
Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (янв АУП) |
26 |
|
69 |
1--2 |
4,50 |
41 |
28.янв |
Начислен налог на доходы физических лиц (янв) |
70 |
|
68 |
НДФЛ |
58,50 |
42 |
30.янв |
Отражена готовая продукция по фактической себестоимости (янв) |
43 |
|
20 |
|
900,00 |
43 |
30.янв |
Отгружена продукция (янв) |
62 |
|
90 |
1 |
2500,00 |
44 |
30.янв |
Списана себестоимость продукции (янв) |
90 |
2 |
43 |
|
900,00 |
45 |
30.янв |
Начислен НДС (янв) |
90 |
3 |
68 |
НДС |
137,29 |
46 |
30.янв |
Поступило от покупателя за продукцию в янв на рс |
51 |
|
62 |
|
2500,00 |
47 |
30.янв |
Списаны общехозяйственные расходы (янв) |
90 |
2 |
26 |
|
110,00 |
48 |
30.янв |
Списаны расходы на продажу (янв) |
90 |
2 |
44 |
|
20,00 |
49 |
30.янв |
Начислена амортизация основных средств (янв) |
26 |
|
02 |
|
11,00 |
50 |
30.янв |
Начислена амортизация нематериальных активов (янв) |
26 |
|
05 |
|
10,00 |
51 |
31.янв |
Отражен финансовый результат от реализации продукции в январе |
90 |
9 |
99 |
|
1332,71 |
52 |
31.янв |
Отражен финансовый результат от прочих доходов и расходов (янв) |
91 |
9 |
99 |
|
152,24 |
53 |
01.фев |
Получены материалы от поставщика в феврале |
10 |
|
60 |
|
210,00 |
54 |
01.фев |
НДС по материалам принят к учету |
19 |
|
60 |
|
32,00 |
55 |
02.фев |
Оплачены материалы с расчетного счета |
60 |
|
51 |
|
242,00 |
56 |
02.фев |
Входной НДС принят к вычету по матер в февр |
68 |
ндс |
19 |
|
32,00 |
57 |
03.фев |
Перечислен налог на доходы физических лиц в бюджет |
68 |
НДФЛ |
51 |
|
58,50 |
58 |
04.фев |
Получено в кассу с расчетного счета под выдачу заработной платы |
50 |
|
51 |
|
391,50 |
59 |
04.фев |
Выплачена из кассы заработная плата зя янв |
70 |
|
50 |
|
391,50 |
60 |
07.фев |
Материалы списаны в основное производство (февр) |
20 |
|
10 |
|
300,00 |
61 |
08.фев |
Отражена готовая продукция по фактической себестоимости |
43 |
|
20 |
|
1000,00 |
62 |
10.фев |
Перечислен ЕСН зачисляемый в ФБ янв) |
68 |
ЕСН |
51 |
|
90,00 |
63 |
10.фев |
Перечислен ЕСН зачисляемый в ФСС (янв) |
69 |
1--1 |
51 |
|
13,05 |
64 |
10.фев |
Перечислен ЕСН зачисляемый в ФФОМС (янв) |
69 |
3--1 |
51 |
|
4,95 |
65 |
10.фев |
Перечислен ЕСН зачисляемый в ТФОМС (янв) |
69 |
3--2 |
51 |
|
9,00 |
66 |
10.фев |
Перечислен страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (янв) |
69 |
2 |
51 |
|
63,00 |
67 |
10.фев |
Перечислен страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (янв) |
69 |
1--2 |
51 |
|
13,50 |
68 |
25.фев |
Начислена заработная плата работникам основного производства (февр) |
20 |
|
70 |
|
300,00 |
69 |
25.фев |
Начислена заработная плата АУП (февр) |
26 |
|
70 |
|
150,00 |
70 |
25.фев |
Начислены расходы на продажу (коммерческие расходы) (февр) |
44 |
|
10 |
|
50,00 |
71 |
25.фев |
Удержано из заработной платы по исполнительным листам (алименты) |
70 |
|
76 |
ИспЛисты |
15,00 |
72 |
26.фев |
Начислен налог на доходы физических лиц (февр) |
70 |
|
68 |
НДФЛ |
58,50 |
73 |
27.фев |
Начислена амортизация основных средств (февр) |
26 |
|
02 |
|
9,00 |
74 |
27.фев |
Начислена амортизация нематериальных активов (февр) |
26 |
|
05 |
|
11,00 |
75 |
28.фев |
Отгружена продукция за февр |
62 |
|
90 |
1 |
3000,00 |
76 |
28.фев |
Списана себестоимость продукции в февр |
90 |
2 |
43 |
|
1000,00 |
77 |
28.фев |
Начислен НДС (февр) |
90 |
3 |
68 |
|
152,54 |
78 |
28.фев |
Списаны общехозяйственные расходы в феврале |
90 |
2 |
26 |
|
100,00 |
79 |
28.фев |
Списаны расходы на продажу (февр) |
90 |
2 |
44 |
|
30,00 |
80 |
28.фев |
Начислен ЕСН зачисляемый в ФБ (февр осн пр-во) |
20 |
|
68 |
ЕСН |
60,00 |
81 |
28.фев |
Начислен ЕСН зачисляемый в ФСС (февр осн пр-во) |
20 |
|
69 |
1--1 |
8,70 |
82 |
28.фев |
Начислен ЕСН зачисляемый в ФФОМС (февр осн пр-во) |
20 |
|
69 |
3--1 |
3,30 |
83 |
28.фев |
Начислен ЕСН зачисляемый в ТФОМС (февр осн пр-во) |
20 |
|
69 |
3--2 |
6,00 |
84 |
28.фев |
Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (февр осн пр-во) |
68 |
ЕСН |
69 |
2 |
42,00 |
85 |
28.фев |
Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (февр осн пр-во) |
20 |
|
69 |
1--2 |
9,00 |
86 |
28.фев |
Начислен ЕСН зачисляемый в ФБ (февр АУП) |
26 |
|
68 |
ЕСН |
30,00 |
87 |
28.фев |
Начислен ЕСН зачисляемый в ФСС (февр АУП) |
26 |
|
69 |
1--1 |
4,35 |
88 |
28.фев |
Начислен ЕСН зачисляемый в ФФОМС (февр АУП) |
26 |
|
69 |
3--1 |
1,65 |
89 |
28.фев |
Начислен ЕСН зачисляемый в ТФОМС (февр АУП) |
26 |
|
69 |
3--2 |
3,00 |
90 |
28.фев |
Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (февр АУП) |
68 |
ЕСН |
69 |
2 |
21,00 |
91 |
28.фев |
Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (февр АУП) |
26 |
|
69 |
1--2 |
4,50 |
92 |
28.фев |
Отражен финансовый результат от реализации продукции в феврале |
90 |
9 |
99 |
|
1717,46 |
93 |
01.мар |
Поступили средства от покупателей за поставленную продукцию в прошлые месяцы |
51 |
|
62 |
|
3000,00 |
94 |
02.мар |
Списана накопленная амортизация |
05 |
|
04 |
|
100,00 |
95 |
02.мар |
Списана остаточная стоимость нематериального актива |
91 |
2 |
04 |
|
30,00 |
96 |
02.мар |
Отражены затраты связанные со списанием объекта НА |
91 |
2 |
60 |
|
5,00 |
97 |
02.мар |
Затраты, связанные со списанием, оплачены из кассы |
60 |
|
50 |
|
5,00 |
98 |
03.мар |
Перечислен налог на доходы физических лиц в бюджет за февр |
68 |
НДФЛ |
51 |
|
58,50 |
99 |
04.мар |
Получено в кассу с расчетного счета под выдачу заработной платы за февр |
50 |
|
51 |
|
391,50 |
100 |
04.мар |
Выплачены из кассы заработная плата и больничные |
70 |
|
50 |
|
391,50 |
101 |
04.мар |
Выплачены из кассы алименты |
76 |
ИспЛисты |
50 |
|
15,00 |
102 |
07.мар |
Отражены затраты материалов на строительство объекта ОС |
08 |
|
10 |
|
150,00 |
103 |
07.мар |
Начислена ЗП рабочим занятым строительством ОС |
08 |
|
70 |
|
40,00 |
104 |
07.мар |
Начислен ЕСН зачисляемый в ФБ (ОС) |
08 |
|
68 |
ЕСН |
8,00 |
105 |
07.мар |
Начислен ЕСН зачисляемый в ФСС (ОС) |
08 |
|
69 |
1--1 |
1,16 |
106 |
07.мар |
Начислен ЕСН зачисляемый в ФФОМС (ОС) |
08 |
|
69 |
3--1 |
0,44 |
107 |
07.мар |
Начислен ЕСН зачисляемый в ТФОМС (ОС) |
08 |
|
69 |
3--2 |
0,80 |
108 |
07.мар |
Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОС) |
08 |
ЕСН |
69 |
2 |
5,60 |
109 |
07.мар |
Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОС) |
08 |
|
69 |
1--2 |
0,40 |
110 |
07.мар |
Начислена амортизация оборудования в строительстве ОС |
08 |
|
02 |
|
4,00 |
111 |
07.мар |
Обьект ОС принят к учету по первоначальной стоимости |
01 |
|
08 |
|
210,40 |
112 |
10.мар |
Перечислен ЕСН зачисляемый в ФБ за февр |
68 |
ЕСН |
51 |
|
90,00 |
113 |
10.мар |
Перечислен ЕСН зачисляемый в ФСС за февр |
69 |
1--1 |
51 |
|
13,05 |
114 |
10.мар |
Перечислен ЕСН зачисляемый в ФФОМС за февр |
69 |
3--1 |
51 |
|
4,95 |
115 |
10.мар |
Перечислен ЕСН зачисляемый в ТФОМС за февр |
69 |
3--2 |
51 |
|
9,00 |
116 |
10.мар |
Перечислен страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за февр |
69 |
2 |
51 |
|
63,00 |
117 |
10.мар |
Перечислен страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за февр |
69 |
1--2 |
51 |
|
13,50 |
118 |
18.мар |
Получены материалы от поставщика |
10 |
|
60 |
|
100,00 |
119 |
18.мар |
НДС (материалы) принят к учету |
19 |
|
60 |
|
18,00 |
120 |
23.мар |
Оплачены материалы с расчетного счета |
60 |
|
51 |
|
118,00 |
121 |
23.мар |
Входной НДС принят к вычету матер в марте |
68 |
ндс |
19 |
|
18,00 |
122 |
25.мар |
Начислена заработная плата работникам основного производства (март) |
20 |
|
70 |
|
300,00 |
123 |
25.мар |
Начислена заработная плата АУП (март) |
26 |
|
70 |
|
150,00 |
124 |
25.мар |
Начислено работник организации по временной нетрудоспособности за первые 2 дня (в марте) |
20 |
|
70 |
|
5,00 |
125 |
25.мар |
Начислено работнику организации по временной нетрудоспособности за оставшиеся дни |
69 |
1--1 |
70 |
|
3,00 |
126 |
25.мар |
Начислены расходы на продажу (коммерческие расходы) (март) |
44 |
|
10 |
|
30,00 |
127 |
28.мар |
Начислен налог на доходы физических лиц (март) |
70 |
|
68 |
НДФЛ |
58,50 |
128 |
28.мар |
Начислен ЕСН зачисляемый в ФБ (март осн пр-во) |
20 |
|
68 |
ЕСН |
60,00 |
129 |
28.мар |
Начислен ЕСН зачисляемый в ФСС (март осн пр-во) |
20 |
|
69 |
1--1 |
8,70 |
130 |
28.мар |
Начислен ЕСН зачисляемый в ФФОМС (март осн пр-во) |
20 |
|
69 |
3--1 |
3,30 |
131 |
28.мар |
Начислен ЕСН зачисляемый в ТФОМС (март осн пр-во) |
20 |
|
69 |
3--2 |
6,00 |
132 |
28.мар |
Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (март осн пр-во) |
68 |
ЕСН |
69 |
2 |
42,00 |
133 |
28.мар |
Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (март осн пр-во)) |
20 |
|
69 |
1--2 |
9,00 |
134 |
28.мар |
Начислен ЕСН зачисляемый в ФБ (март АУП) |
26 |
|
68 |
ЕСН |
30,00 |
135 |
28.мар |
Начислен ЕСН зачисляемый в ФСС (март АУП) |
26 |
|
69 |
1--1 |
4,35 |
136 |
28.мар |
Начислен ЕСН зачисляемый в ФФОМС (март АУП) |
26 |
|
69 |
3--1 |
1,65 |
137 |
28.мар |
Начислен ЕСН зачисляемый в ТФОМС (март АУП) |
26 |
|
69 |
3--2 |
3,00 |
138 |
28.мар |
Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (март АУП) |
68 |
ЕСН |
69 |
2 |
21,00 |
139 |
28.мар |
Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (мартАУП) |
26 |
|
69 |
1--2 |
4,50 |
140 |
30.мар |
Начислена амортизация основных средств (март) |
26 |
|
02 |
|
7,00 |
141 |
30.мар |
Начислена амортизация нематериальных активов (март) |
26 |
|
05 |
|
5,00 |
142 |
31.мар |
Отражен финансовый результат от прочих доходов и расходов за март |
99 |
|
91 |
9 |
58,16 |
143 |
31.мар |
Начислен налог на имущество за 1 кв |
91 |
2 |
68 |
НИ |
23,16 |
144 |
31.мар |
Начислен налог на прибыль за 1 кв |
99 |
|
68 |
НП |
737,94 |