Решение

Корреспонденция счетов, соответствующая требованиям Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по их приме­нению, представлена в табл.

Таблица Отражение операций по формированию и использованию элементов собственного капитала

№ пп	Содержание хозяйственной операции	По данным аудитора			Примечания
		сумма	дебет	кредит
1	Произведена реформа­ция баланса	18 000	99	84	Закрывается счет 99 «Прибыли и убытки»
2	Увеличен резервный фонд	900	84	82	18 000x0,05 Резервный фонд учитывается на счете 82 «Резервный капитал»
3	Начислены дивиденды акционерам по итогам работы организации за год (10% чистой при­были)	1800	84	75-2	При наличии нераспределенной при­были дивиденды начисляются с де­бета счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Для учета расчетов по дивидендам при­меняется субсчет 2 «Расчеты по вы­плате доходов» к счету 75 «Расчеты с учредителями»

Задача

При аудите операций с основными средствами установлено: организация приобрела объект основных средств стоимостью 118 000 руб. Расходы по его транспортировке составили 1180 руб., сторонней организацией оплачены погрузочно-разгрузочные ра­боты в сумме 1770 руб.

В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Дебет 08 Кредит 60 — 100 000 руб. — акцептован счет постав­щика;

Дебет 19 Кредит 60 — 18 000 руб. — отражен НДС, выделен­ный в счете поставщика;

Дебет 20 Кредит 60 — 1000 руб. — списаны транспортные расходы по доставке объекта;

Дебет 19 Кредит 60 — 180 руб. — отражен НДС по транс­портным расходам;

Дебет 20 Кредит 60 — 1500 руб. — списана стоимость погрузочно-разгрузочных работ;

Дебет 19 Кредит 60 — 270 руб. — отражен НДС на стоимость погрузочно-разгрузочных работ;

Дебет 01 Кредит 08 — 100 000 руб. — введен в эксплуатацию объект основных средств.

Оцените правильность формирования первоначальной стои­мости объекта основных средств и организацию бухгалтерского учета основных средств. Дайте рекомендации.

Решение

В данной ситуации нарушен порядок формирования первона­чальной стоимости объекта основных средств. В результате завы­шена себестоимость в части списанных транспортных расходов и погрузочно-разгрузочных работ. Эти расходы должны быть вклю­чены в первоначальную стоимость объекта основных средств.

Согласно ГТБУ 6/01 «Учет основных средств» первоначальная стоимость вводимых в эксплуатацию основных средств форми­руется на основе цены покупки с учетом фактических расходов, связанных с их приобретением (доставка, монтаж, установка).

В соответствии с этим в учете следовало сделать следующие записи:

Дебет 08 Кредит 60 — 100 000 руб. — акцептован счет постав­щика;

Дебет 19 Кредит 60—18 000 руб. — отражен НДС, выделен­ный в счете поставщика;

Дебет 08 Кредит 60 — 1000 руб. — списаны транспортные расходы по доставке объекта;

Дебет 19 Кредит 60 — 180 руб. — отражен НДС на транс­портные расходы;

Дебет 08 Кредит 60 — 1500 руб. — списана стоимость погрузочно-разгрузочных работ;

Дебет 19 Кредит 60 — 270 руб. — отражен НДС на стоимость погрузочно-разгрузочных работ;

Дебет 01 Кредит 08 - 102 500 руб. (100 000 + 1000 + 1500) - введен в эксплуатацию объект основных средств.

Задача

Аудиту представлены выписки банка с расчетного счета, от­ражающие расчетные операции с поставщиками, покупателями, бюджетом и внебюджетными фондами. На основании выписок банка с расчетного счета в бухгалтерском учете произведены следующие записи (табл.).

Таблица Отражение расчетных операций в бухгалтерском учете организации

Наименование документа, прилагаемого к выписке банка	Дата, № до­кумента	Содержание операции	Сумма, руб.	Коррес­пондирую­щий счет
Платежное поручение	01.09 273	Уплачен налог на доходы физиче­ских лиц с работников организации	13 400	76
Платежное поручение	04.09 274	Уплачено 000 «Интерфейс» за оформление рекламы	5610	76
Квитанция к приходно­му кассовому ордеру	05.09 375	Получены наличные денежные сред­ства на хозяйственные нужды	16 780	50
Платежное требование	05.09 187	Уплачены платежи за обналичивание денежных средств	120	60
Ордер на взнос налич­ными	06.09 15	Поступили наличные денежные сред­ства на расчетный счет	20 000	50
Платежное поручение	11.09 278	Уплачено МТ «Полис» за услуги по установке телефона	5100	76
Платежное поручение	14.09 307	Уплачено издательству за подписку журнала	2500	26
Платежное поручение	14.09 127	Поступило от 000 «Проминвест» за продукцию	25 000	76
Платежное поручение	15.09 308, 309, 310,311, 312,313	Фонд социального страхования Федеральный бюджет Страховая часть пенсионных взносов Накопительная часть пенсионных взносов Территориальный фонд медицинско­го страхования Федеральный фонд медицинского страхования	1260 1320 5000 1005 600 180	68

Провести проверку расчетных операций организации и раз­работать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета.