Методические указания к решению задачи (образец)

1. На основании данных (остатки по счетам синтетического учета), указанных в условиях задачи, составить на начало месяца баланс по следующей (учебной) форме.

Баланс (сокращенный) предприятия на 1 апреля 20_ г.

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
I. Внеоборотные активы		III. Капитал и резервы
Основные средства (01-02)	24 335	Уставный капитал (80)	25 155
Нематериальные активы (04-05)	8	Добавочный капитал (83)	800
Итого I раздел	24 343	Итого III раздел	25 955
II. Оборотные активы		IV. Долгосрочны обязательства
Материалы (10)	2 130	Долгосрочные ссуды банков (67)	5 000
Готовая продукция (43)	620	Итого IV раздел	5 000
Незавершенное производство (20)	720	V. Краткосрочные обязательства
Дебиторская задолженность (76)	282	Краткосрочные ссуды банков (66)	600
Расчетный счет (51)	4 100	Задолженность рабочим и служащим (70)	500
Касса (50)	500	Задолженность поставщикам (60)	640
Итого II раздел	8 352	Итого V раздел	1740
Баланс	32 695	Баланс	32 695

2. На основании баланса на начало месяца открыть все необходимые синтетические счета (схемы) с указанием их названия и записать в них начальные остатки (начальное сальдо). Название счетов следует из действующего плана счетов. Счета (схемы) открываются по следующей двухсторонней форме.

Схема активного счета

Счет 10 «Материалы»

Дебет	Кредит
Сн: 2130
2) 500 5) 170	3) 700
ДО: 670	КО: 700
Ск: 2100

Схема пассивного счета.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет	Кредит
	Сн: 640
3) 700	10) 500
ДО: 700	КО: 500
	Ск: 440

Схема активно-пассивного счета.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Дебет	Кредит
Сн: 2130
2) 500 5) 170 7) 200 11) 600 19) 130	3) 700 12)
ДО: 1600	КО: 700
Ск: 3030

3. На основании ведомостей остатков товарно-материальных ценностей открыть аналитические счета количественно-суммовой формы.

Приводим схему такого счета:

Счет 10 «Краска»

Дебет				Кредит
№ операции	Кол-во, кг	Цена, руб.	Сумма, руб.		№ операции	Кол-во, кг	Цена, руб.	Сумма, руб.
Сн:	100	8	800
2)	20	8	160		3)	30	8	240
5)	7	8	56
ДО:	27	8	216		КО:	30	8	240
Ск:	97	8	776

На основании ведомостей по счетам «Расчеты с подотчетными лицами», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты по налогам и сборам», «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», в которых учет ведется только в денежном измерении, открыть аналитические счета по следующей форме:

Счет 60 «ООО Архимед»

Дебет	Кредит
	Сн: 400
3) 600	10) 500
ДО: 600	КО: 500
	Ск: 300

4. В открытые аналитические счета из условия задачи записать начальные остатки (Сн), затем на основании журнала хозяйственных операций разнести суммы, затрагивающие данный счет по вышеприведенной схеме. Проверить взаимосвязь между синтетическим счетом и открытыми к нему аналитическими счетами.

5. На основании проведенных операций за месяц составить бухгалтерские проводки, рассчитать недостающие суммы, составить журнал хозяйственных операций следующей формы:

Журнал операций за апрель 20_г.

№	Наименование документа	Содержание операции	Сумма, тыс. р.		Корреспонденция
			частная	общая	Дт	Кт
1	Выписка из расчетного счета	Перечислены кредиторам деньги	100	100	76	51
2	Счет поставщикам и приходный ордер склада	Поступили от поставщика: а) краска 20 кг б) ткань 7 м	160 70	230	10	60

6. Бухгалтерские проводки, зарегистрированные в регистрационном журнале, записать по счетам синтетического и, где требуется, по счетам аналитического учета с указанием номера операции и суммы (смотри приведенные схемы счетов в пп. 2 и 3 методических указаний).

7. Определить фактическую себестоимость изделия, открыв отдельно на каждый вид изделия счет 20 «Основное производство» (по схеме, указанной в п. 2 методических указаний).

8. После записи по счетам всех операций подсчитать обороты за месяц в журнале регистраций, а по счетам синтетического и аналитического учета – обороты за месяц и остатки на конец месяца (конечное сальдо).

9. По данным счетов синтетического учета составить оборотную ведомость (оборотный баланс) по синтетическим счетам следующей формы:

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

за апрель 20_ г., тыс. руб.

№ счета	Сальдо на начало месяца		Обороты за месяц		Сальдо на конец месяца
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	25 900				25 900
10	2 130		670	700	2 100
50	500		300	100	700
76		3 375	200	370		3 545
80		25 155				25 155
Итого:	28 530	28 530	1 170	1 170	28 700	28 700

Итоговое сальдо на начало и конец месяца по дебету и по кредиту сверить с итогами по активу и пассиву баланса на начало и конец месяца, а итоги оборотов за месяц по дебету и кредиту сверить между собой и с итогом журнала регистрации операций.

На основании данных счетов аналитического учета составить оборотные ведомости по аналитическим счетам. По счетам «Подотчетные лица», «Поставщики и подрядчики», в которых учет ведется только в денежном выражении, оборотные ведомости составляются по форме, установленной для синтетических счетов, а по счетам, на которых учитываются товарно-материальные ценности, оборотные ведомости составляются по образцу нижеприведенной формы:

Оборотная ведомость аналитического учета по счету

«Материалы» за апрель 20_ г., тыс. руб.

Наименование ТМЦ

Цена

Остаток на начало месяца

Обороты за месяц

Остаток на конец месяца

Приход

Расход

К-во

Сумма

К-во

Сумма

К-во

Сумма

К-во

Сумма

1. Краска, кг

8

100

800

27

216

30

240

97

776

2. и т.д.

Сверку итогов произвести по оборотным ведомостям аналитического учета с синтетическими счетами. Выявление при сверке расхождения итогов будут свидетельствовать о допущенных при решении задачи ошибках, которые необходимо найти и исправить.

10. На основании оборотной ведомости по счетам синтетического учета составить:

- Баланс (сокращенный) предприятия на 1 мая 20_ г. (в рублях);

- Бухгалтерский баланс по типовой форме № 1 бухгалтерской отчетности предприятия (в тыс. руб.)