2. Основы использования финансов в общественном воспроизводстве

2.1. Взгляды на место финансов в общественном производстве. На место финансов в процессе общественного воспроизводства существует две различные точки зрения. Сторонники первой точки зрения (узкая трактовка финансов) утверждают, что финансы существуют только на этапе люмена, когда организации получают выручку и происходит разделение этой выручки на налоги, прибыль, себестоимость. Эти ученые считают, что место финансов определяется тем, что это лишь система отношений распределения денежных средств, носящая безэквивалентный характер, а сами финансы лишь косвенно, через распределение влияют на отношения производства, обмена и потребления.

Сторонники второй точки зрения (широкая трактовка финансов) считают, что финансовые отношения охватывают все стадии жизненного цикла товара (разработку, производство, обмен, потребление). Эта группа ученых считает, что финансовые отношения охватывают все стадии воспроизводства. Этот подход характеризует широкую концепцию финансов в рамках сбытовой стратегии.

Финансы – экономический инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) государства, финансовых ресурсов предприятий, семьи между различными направлениями деятельности и структурными элементами как организаций, так и бюджетов [5, с.53-56].

Денежный характер финансовых отношений – важный признак финансов. Если нет денег, то не может быть и финансов. Известна точка зрения, что отсутствие движения денег на стадиях производства и потребления воспроизводственного процесса свидетельствует о том, что эти этапы жизненного цикла товара не являются местом возникновения финансов. Однако представляется, важным учитывать то, что движение стоимости в денежном выражении носит как пространственный, так и временной характер. При этом движение во времени существует объективно, происходит с течением времени всегда вне зависимости от воли хозяйствующих субъектов и стадии воспроизводственного процесса.

Важно и то, что процесс формирования различных частей стоимости включает два этапа:

1) перенос авансированной стоимости и создание доходов в производстве;

2) выделение фонда возмещения и первичных доходов в различных конкретных их формах (это есть стоимостное распределение). На данном этапе каждой части стоимости придается определенная количественная пропорция. Этот этап формирования элементов стоимости осуществляется уже не с помощью цены, несмотря на то, что потенциально все части стоимости в ней заложены.

Однако эта точка зрения не учитывает, что при работе предприятия в рамках маркетинговой стратегии производству предшествуют этапы выявления потребностей покупателей, стратегического и бизнес-планирования, проектирования товара. На этих этапах осуществляется пректирование цены с активным использованием финансовых инструментов и методов.

В финансовом распределении могут быть выделены два этапа. Первый этап – расчленение стоимости общественного продукта на фонд возмещения и различные виды доходов (то есть самостоятельные экономические формы). Он начинается уже при стратегическом финансовом планировании менеджмента маркетинговой стратегии воспроизводственного процесса, а заканчивается при реализации этого распределение на стадии распределения воспроизводственного процесса.

Второй этап составляют финансы в их узком традиционном понимании. Относительная самостоятельность второго этапа финансового метода распределения приводит к тому, что конечная структура распределенного общественного продукта и национального дохода отличается от пропорций, заложенных ценой.

Нужно учитывать, что цена предопределяет объем и скорость поступления денежных средств (доходов), от реализации продукции к ее собственникам. Следовательно, цена определяет как абсолютные объемы, так и мощность (интенсивность) источников финансовых ресурсов. Поэтому цена может быть признана основой дальнейшего перераспределительного процесса и фактором финансового менеджмента организаций (предприятий).

Часто в состав финансов включают как отношения первичного распределения стоимости, так и перераспределение стоимости. Это связано с тем, что благодаря финансам (непосредственно или в сочетании с другими стоимостными категориями) осуществляются процессы первичного распределения стоимости на отдельные составные части, каждая из которых получает определенное целевое назначение.

Разнообразие распределительных отношений приводит к тому, что на второй стадии воспроизводственного процесса действуют разные экономические категории: финансы, кредит, заработная плата, цена.

2.2. Финансовое распределение выручки. При узкой трактовке финансов (финансы существуют только на этапе обращения) финансовое распределение выручки является центральным звеном финансовых отношений как внутри организации (между подразделениями организации), так и организации с ее внешней финансовой средой. Важнейшим элементом внешней финансовой среды организации является бюджетная система государства. Если говорить о функциях финансов, то распределительная функция финансов проявляется главным образом при распределении выручки организаций (предприятий) от реализации готовой продукции. Выручка от реализации продукции (при использовании метода прямого счета) рассчитывается как произведение количества проданных идиниц товара на цену одной единицы товара. Финансовое распределение выручки заключается в разделении выручки на три части: налоги, прибыль, себестоимость продукции. Из этих средств (себестоимость продукции) возмещают расходы организации на потребленные средств труда (сырья, материалов и т.д.), амортизацию средств производства, оплату труда, энергии и топлива.

Основным источником финансовых ресурсов на действующих предприятиях выступает стоимость реализованной продукции ( оказанных услуг), различные части которой в процессе распределения выручки принимают форму денежных доходов и накоплений. Финансовые ресурсы формируются главным образом за счет прибыли ( от основной и других видов деятельности) и амортизационных отчислений.

Влияние структуры управления на механизм распределения выручки наиболее четко прослеживается на платежах в бюджет, процентах за кредит и отчислениях вышестоящей организации. 

Существует и более точный метод распределения выручки от реализации по статьям бюджета денежных средств организации. Он предполагает построение так называемого графика поступлений, который обычно составляется одновременно с бюджетом продаж ( является его приложением) и корректируется ( как и бюджет продаж) в соответствии с бюджетным регламентом. 

Перечисленные выше денежные фонды, включают в состав себестоимости продукции, а формирование их идет в процессе распределения выручки от реализации продукции. Следует иметь в виду, что далеко не все поступления денежных средств на предприятия сводятся к выручке от продаж. 

Существенное влияние на механизм распределения выручки оказывает и структура производства и управления.

Отчисление налогов в бюджеты различных уровней и платежи во внебюджетные фонды рассчитываются на основе действующих в стране финансовых нормативов.

При традиционном подходе в финансах выделяют три стадии процесса общественного воспроизводства: производство, распределение и потребление.

Первоначальной сферой возникновения финансовых отношений являются процессы первичного распределения стоимости общественного продукта, когда эту стоимость разделяют на составляющие ее элементы:

C – постоянный капитал, включающий стоимость средств производства и предметов труда;

V – расходы на зарплату;

m – прибыль (или сверхприбыль – mm), определяемую как разницу между полученной выручкой за произведенную продукцию и ее себестоимостью, то есть суммой С+V;

и при этом происходит образование различных форм денежных доходов и накоплений.

Представляется возможным в структуре системы воспроизводства выделить: предметы труда, средства труда, капитал, технологии, труд. В этом случае постоянный капитал C может быть разделен на ряд элементов: Cс - плата за денежный (финансовый) капитал; Cпт - стоимость предметов труда; Cст – стоимость средств труда; Cтп – стоимость создания технологий и нематериальных активов.

Вычленение в составе выручки от реализации продукции прибыли, налогов, отчислений на социальное страхование, амортизационных отчислений и др. осуществляется с использованием финансов и отражает процесс распределения стоимости согласно целевому назначению каждой ее части. Дальнейшее перераспределение стоимости между субъектами хозяйствования и конкретизация целевого назначения прибыли тоже осуществляются в рамках финансов.

2.3. Финансовое распределение между этапами жизненного цикла товара и организации. В рамках широкой трактовки финансов признается, что финансовые отношения охватывают все этапы жизненного цикла товара и организации.

Финансы в их широком (и физиократическом) понимании возникают при работе организации в рамках маркетинговой стратегии с учетом требований экологии и утилизации товаров, когда можно выделить этапы: обнаружения потребности, разработки товара (услуги), производства, распределения, обмена, потребления, модернизации, утилизации. При широком понимании финансов в сферу финансовых отношений включают распределение и распределение финансовых ресурсов между различными этапами жизненного цикла товара или организации.

Основанием для включения в сферу финансов (в широком их понимании) цены и зарплаты может быть названо то, что хоть они и не реализуют перераспределительных отношений, но определяют возможность существования, объемы, интенсивность определенных источников финансовых ресурсов. Это способно замедлять или ускорять оборот капитала. Цена и зарплата связаны с финансами через налоги. Кроме того, цена может быть связана с финансами через льготы и дотации. Это влияние более рельефно прослеживается в финансовом менеджменте.

В финансы в их широком понимании принято включать и страхование: перераспределительные денежные отношения по поводу возмещения ущерба от заранее оговоренных страховых случаев. Страхование имеет денежный перераспеделительный характер и обеспечивает бесперебойность процессов производства и потребления. При страховании новая стоимость не создается, а только перераспределяется уже созданная стоимость. Для страхования характерна некоторая возмездность денежных отношений (страховая премия – это плата за страховую услугу). На этом основании можно считать страхование и самостоятельной экономической категорией.