Вопрос 7. Гармонизированная система описания и кодирования товаров, ее цели и задачи.

Гармонизированная Система описания и кодирования товаров (далее - ГС) представляет собой определенным образом систематизированный список товаров, участвующих во внешнеторговом обороте. На сегодняшний день данная номенклатура получила наибольшее распространение во всем мире.

Цели создания Гармонизированной системы:

• способствовать развитию международной торговли;

• упростить сбор, сравнение и анализ статистических данных в области международной торговли.

Разработчики Гармонизированной системы ставили перед собой следующие задачи:

• наиболее полно охватить товары, обращавшиеся в международной торговле;

• отразить технологию изготовления товаров при их описании. Таким образом, Гармонизированная система описания и кодирования товаров

• была задумана как многоцелевая товарная номенклатура, отвечающая одновременно потребностям таможенных и статистических органов, максимально учитывающая внешнеторговую и производственную статистику различных государств.

Данная номенклатура имеет шесть уровней детализации:

- разделы;

- группы;

- подгруппы;

- товарные позиции;

- субпозиции;

- подсубпозиции.

Высший уровень - уровень раздела, где товары сгруппированы в соответствии с отраслями промышленности.

Следующий уровень - группы, где собраны товары в соответствии:

• с материалом, из которого они изготовлены;

• с функциями, которые они выполняют

• со степенью обработки.

На следующих уровнях детализация товаров осуществляется по признакам более специфическим, чем было указано ранее.

Вопрос 8. Налог на добавленную стоимость и акциз, их значение и порядок исчисления.

Краткая характеристика

1. И акцизы и НДС являются общегосударственными налогами. 2. Акцизы и НДС являются косвенными налогами. Плательщиками этих видов налогов являются реализаторы товаров (работ и услуг). Однако фактически выплаты по налогам производятся потребителем, так как сумма налогов включается в стоимость приобретаемых им товаров (работ и услуг). 3. НДС и акцизы носят разовый характер, с той точки зрения, что они выплачиваются при совершении плательщиком сделок по импорту, реализации товаров (работ и услуг).

Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, который влияет и на процессы ценообразования, и на структуру потребления. В моделях западных экономических систем он выполняет важную роль в регулировании спроса. Основная функция НДС - фискальная. В среднем НДС формирует 13,5 % доходов бюджетов в странах, применяющих этот налог.

Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются:

• обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь;

• ввоз товаров на территорию Республики Беларусь.

Метод исчисления НДС - зачетный. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога, а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммой налога, предъявленной покупателям, и суммой, уплаченной поставщикам товаров (работ, услуг). В случае когда сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, плательщик не уплачивает налог, в этом случае разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога подлежит либо вычету в следующих периодах либо возврату.

Акцизы

 В настоящее время акцизы устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход  государства полученной производителями  сверхприбыли. Акцизами облагаются не все товары, а только отдельные их группы, что определяет акциз как специальный косвенный налог. Перечень облагаемых акцизами товаров может уточняться Президентом РБ. Акцизы уплачиваются только один раз и расходы по их уплате полностью несет конечный потребитель подакцизных товаров в виде надбавки к цене в размере ставок налога. Законодательством предусмотрены два вида ставок акцизов:

• твердые (специфические) - устанавливаются в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров;

• адвалорные (процентные) - устанавливаются в процентах от стоимости товаров.

Согласно п.25 Инструкции МНС сумма акцизов по товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки, определяется по формуле:

С = О х А,

• где С - сумма акцизов;

• О - объект налогообложения (объем продукции в натуральном выражении);

• А - ставка акцизов.

Сумма акцизов по товарам (за исключением товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь), на которые установлены адвалорные (процентные) ставки акцизов, определяется по формуле:

C = H x А / (100% - А),

• где С - сумма акцизов;

• H - объект налогообложения (стоимость товара без учета акцизов);

• А - ставка акцизов в процентах.

В случае применения рыночных цен при исчислении акцизов сумма акцизов определяется по формуле:

С = Р х А,

• где С - сумма акцизов;

• Р - рыночная цена;

• А - ставка акцизов в процентах.

Дополнительно.Ставки НДС

• общая ставка НДС в Беларуси - двадцать (20) процентов: 

  • при реализации товаров (работ, услуг), не указанных ниже, а также при реализации имущественных прав;

  • при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, за исключением ввоза продовольственных товаров и товаров для детей по утверждаемому Президентом перечню;

• ноль (0) процентов при реализации: 

  • товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены Таможенного союза, при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь, а также работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией таких товаров;

  • экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов);

• ноль целых пять десятых (0,5) процента - при ввозе на территорию Республики Беларусь из государств - членов Таможенного союза для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней

• десять (10) процентов: 

  • при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства;

  • при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

Вопрос 9. Валютные операции и их классификация

Сразу из Закон Республики Беларусь от 22.07.2003 N 226-З "О валютном регулировании и валютном контроле.

Валютные операции – это операции, связанные с движением валютных ценностей. Валютными операциями являются:

- сделки, предусматривающие использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте, платежных документов в иностранной валюте;

- сделки между резидентами и нерезидентами, предусматривающие ис-пользование белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях;

- сделки между нерезидентами, предусматривающие использование белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях, совершаемые на территории Республики Беларусь;

- ввоз и пересылка в Республику Беларусь, а также вывоз и пересылка из Республики Беларусь валютных ценностей;

- международные банковские переводы;

- операции нерезидентов с белорусскими рублями по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, не влекущие перехода права собственности на эти белорусские рубли;

- операции с иностранной валютой по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь, не влекущие перехода права собственности на эту иностранную валюту.

Текущими валютными операциями являются валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами и предусматривающие:

осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт товаров (работ, услуг), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, если срок между датой поступления денежных средств (платежа) и датой отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности не превышает 180 дней, включая осуществление таких расчетов с использованием ценных бумаг, выполняющих функции расчетных документов, если срок платежа по ценной бумаге обеспечивает поступление (уплату) денежных средств в срок, не превышающий 180 дней с (до) даты отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;

предоставление и получение кредитов и (или) займов на срок, не превышающий 180 дней;

перевод и получение процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам (депозитам), инвестициям, заемным и кредитным операциям;

операции неторгового характера.

А теперь а-ля МВФО

Текущие валютные сделки (спот-сделки). Их сущность заключается в купле-продаже валюты на условиях ее поставки банками-контрагентами обычно на второй рабочий день со дня заключения сделки по курсу, зафиксированному в момент ее заключения.

Срочные валютные сделки (форвардные, фьючерсные, опционные) - это валютные сделки, при которых стороны договариваются о поставке обусловленной суммы иностранной валюты через определенный срок после заключения сделки по курсу, зафиксированному в момент ее заключения.

Из этого определения вытекают две особенности срочных валютных операций.

1. Существует интервал во времени между моментом заключения и исполнения сделки. Срок исполнения сделки, т.е. поставки валюты, определяется как конец периода от даты заключения сделки (срок 1-2

недели, 1, 2, 3, 6, 12 месяцев и до 5 лет), иногда любой другой периодов пределах срока (ломаная дата).

2. Курс валют по срочной валютной операции фиксируется в момент заключения сделки, хотя она исполняется через определенный срок.

К срочным валютным операциям относятся форвардные и фьючерсные сделки, опционы, своп-сделки и многочисленные комбинации, возникающие на их основе.

Срочные сделки с иностранной валютой совершаются в следующих целях:

1. конверсия валюты в коммерческих целях, заблаговременная продажа валютных поступлений или покупка иностранной валюты для предстоящих платежей, чтобы застраховать валютный риск. Под валютным риском понимается возможность денежных потерь в результате колебания валютных курсов;

2. страхование (хеджирование) портфельных или прямых капиталовложений за границей от убытков в связи с возможным понижением курса валюты.

Своп (англ. swap - мена, обмен) - это валютная операция, сочетающая куплю-продажу двух валют на условиях немедленной поставки с одновременной контрсделкой на определенный срок с теми же валютами.

Опцион – ценная бумага, дающая право ее владельцу купить или продать определенное кол-во валюты по фиксированной в момент заключения сделки цене на определенный момент в будущем.

Форвардные операции – это сделки по обмену валют по заранее согласованному курсу, которые заключаются сегодня, но дата валютирования (то есть выполнение контракта) отложена на определенный срок в будущем

Валютные фьючерсы (англ. currencyfutures) - соглашение, которое означает обязательство (а не право выбора в отличие от опциона) продать или купить стандартное количество конкретной валюты на определенную дату (в будущем) по курсу, установленному при заключении сделки.