10. Ндфл

Налоговым кодексом РФ ч.2 гл.23 установлен порядок удержания из з/п НДФЛ.

В налогооблагаемую базу по НДФЛ включаются все доходы налогоплатильщика. Они могут быть получены как в денежной, так и в натуральной формах, а так же в виде материальной выгоды. При получении доходов в натуральной форме в налоговую базу будет включаться рыночная стоимость товаров, которые работник получает от организации. В налоговую базу включаются доходы в виде материальной выгоды, полученной от:

- экономии на процентах за пользование заемными средствами

- приобретение товаров по ценам, более низким по сравнению с ценами, по которым обычно реализуются эти товары

5. - приобретение ценных бумаг по ценам ниже рыночной стоимости.

Выгода от экономии от процентов включается в налоговую базу в том случае, если проценты за пользование заемными средствами меньше ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ. Налогом облагается положительная разница между суммой, исчисленной исходя из ¾ ставки рефинансирования и суммой фактически уплаченных процентов.

Помимо категории налогоплатильщиков в налоговом кодексе присутствует понятие «налоговые агенты». В обязанность налоговых агентов входит расчет налога, его перечисление государству. Налог должен перечисляться до того, как предприятие получит в банке средства для выплаты з/п.

Все налогоплатильщики, независимо от размера дохода платят налог по ставке 13%. Однако с некоторых видов дохода налог взымается по другим ставкам:

- выигрыши, страховые выплаты по договорам добровольного страхования, процентные доходы по вкладам в банках, материальная выгода, полученная от экономии на процентах – ставка 35%

- доходы, получаемые физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ – ставка 30%

- дивиденды – ставка 9%.

11. Налоговые вычеты при налогообложении доходов физических лиц

С 2001 года доходы, подлежащие налогооблажению уменьшаются на налоговые вычеты. Налоговый кодекс делит эти вычеты на 4 группы:

1. социальные

2. стандартные

3. имущественные

4. профессиональные

Бухгалтерия предоставляет работнику по месту основной работы только стандартные вычеты, все остальные вычеты предоставляют налоговые органы после подачи налоговой декларации.

Стандартные налоговые вычеты. Суммы в размере 400, 500, 1000 и 3000 руб. ежемесячно вычитаются из дохода.

Вычет в размере 400 руб. имеет каждый работник, если з/п нарастающим итогом не превышает 40000 руб. Вычет в размере 1000 руб. предоставляется на каждого ребенка до 18 лет, а так же на каждого студента, обучающегося на дневной форме обучения в возрасте до 24 лет. Вычет предоставляется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысит 280000 руб. Правом на ежемесячный вычет в 1000 руб. пользуются оба супруга (матери-одиночки имеют налоговые вычеты в 2-ом размере, т.е. 2000 руб.).

Сумма налога определяется в целых рублях (копейки до 50 коп. не учитываются, свыше 50 коп. округляются до целого рубля).

Социальные налоговые вычеты. Налогоплатильщики имеют право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

1. В сумме доходов, перечисленных на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения в размере фактических расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в отчетном периоде.

2. В сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение в образовательных учреждениях в размере фактических расходов, но не более 38000 руб.

3. В сумме, уплаченной налогоплатильщиком за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в российских образовательных учреждениях в сумме не более 38000 руб.

4. В сумме, уплаченной налогоплатильщиком за услуги по лечению в медицинских учреждениях РФ, а так же за лечение своих родителей и детей в возрасте до 18 лет, а так же в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом, но не более 38000 руб. в год.

По дорогостоящим видам лечения вычеты принимаются в размере фактически произведенных расходов.

Налогоплатильщик имеет право на получение следующих имущественных вычетов:

1. В суммах полученным налогоплатильщиком на приобретение дач, садовых домиков, земельных участков в суммах не превышающих 1 млн.руб.

2. В сумме, израсходованной налогоплатильщиком на строительство или приобретение жилья на территории РФ в размере фактических расходов, но не более 1 млн. руб.

Право на получение проффисиональных вычетов имеют право следующие категории налогоплатильщиков:

1. индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой в сумме фактически произведенных расходов.

2. Налогоплатильщики, получившие авторские вознаграждения.

Федеральным законом от 22 июля 2008 г. N 121-ФЗ в подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса внесены изменения, действующие с января 2009 года согласно которым cтандартные вычеты составят:

- на работника – 400 руб. в месяц до получения им 40 000 руб. дохода, облагаемого по ставке 13% (сейчас предельный размер дохода – 20 000 руб.);

- на каждого ребенка – 1000 руб. в месяц до получения работником 280 000 руб. дохода, облагаемого по ставке 13 % (сейчас это соответственно 600 руб. – 40 000 руб.).

Этим же законом предусмотрено, что налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

12. ЕСН

ЕСН – это прямой налог, целевой.

1. Субъект.

Существует 2 категории:

- лица, производящие выплаты физическим лицам, организации;

- и индивидуальные предприниматели, адвокаты.

2. Объектом налогооблажения для организаций и индивидуальных предпринимателей являются: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц; доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов.

3. Налоговые льготы – это суммы, не превышающие 100 000 руб. на каждого работника в год, являющихся инвалидами 1,2,3 групп.

4. Налоговая база.

- определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода нарастающим итогом в течение каждого месяца;

- определяется как сумма дохода за вычетом расходов от предпринимательской или иной деятельности.

Основным документом, регулирующим ЕСН является гл.24 НК РФ.

Практически каждое предприятие или организация платит ЕСН. Как сказано в ст. 235 НК РФ все, кто производит выплаты физическим лицам должен выплачивать ЕСН. Для того, чтобы найти сумму налога надо ставку ЕСН умножить на з/п, которая выплачивается сотрудникам. Кроме з/п ЕСН начисляется так же на выплаты и вознаграждения. Это общее правило, но из него есть ряд исключений.

Не облагаются ЕСН:

1. государственные пособия, в т.ч. пособия по временной нетрудоспособности, уходу за больным ребенком, безработице, беременности и родам.

2. командировочные расходы.

3. пособия по безработице (ст.238 НК РФ)

Организации, УК которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля з/п инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25% полностью освобождаются от уплаты налогов.

Порядок расчета ЕСН.

Бухгалтер должен рассчитать налоговую базу на каждого отдельно взятого работника нарастающим итогом с начала года. В настоящее время бухгалтер должен определить ставку налога, т.к. действует не одна ставка налога, а целая регрессивная шкала (чем больше налоговая база, тем меньше ставка налога).

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Для организаций, производящих выплаты физическим лицам						Всего
	Распределение ЕСН
	Федеральный бюджет	На финансирование страховой части трудовой пенсии	На финансирование накопительной части трудовой пенсии	Фонд социального страхования РФ	Федеральный фонд обязательного медицинского страхованя	Территориальный фонд обязательного медицинского страхования
До 280 тыс. руб. в год	6%	10%	4%	2,9%	1,1%	2%		26%
281тыс. – 600 тыс.руб.	16800+2,4% с суммы, превышающей 280000 руб.	28000+3,9% с суммы, превышающей 280000 руб.	11200+1,6% с суммы, превышающей 280000 руб.	8120+1% с суммы, превышающей 280000 руб.	3080+0,6% с суммы, превышающей 280000 руб.	5600+0,5% с суммы, превышающей 280000 руб.		72800+10% с суммы, превышающей 280000 руб.
Свыше 601000 руб. в год	24480+2% с суммы, первышающей 600000 руб.	40480 руб.	16320 руб.	11320 руб.	5000 руб.	7200 руб.		104800+2% с суммы, первышающей 600000 руб.