Порядок исчисления налога
Это соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Далее из разных складывается общая сумма налога.
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Есть некоторые особенности исчисления налога налоговыми агентами, ИП и другими лицами, занимающимися частной практикой.
Порядок уплаты налога
Физические лица
исчисляют самостоятельно
исходя из сумм вознаграждений, полученных от физлиц на основе гражданских договоров (в т. ч. по договорам найма или договорам аренды любого имущества);
исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежавшего на праве собственности;
исходя из доходов от источников, находящихся за пределами РФ (для налоговых резидентов);
с доходов, с которых не был удержан налог налоговыми агентами;
из сумм выигрышей лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов).
Обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.
Уплачивается по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, получившие доходы, с которых налоговые агенты не удержали налог, уплачивают равными долями в два платежа:
не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога,
не позднее 30 дней после первого срока уплаты.
Ип, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой
самостоятельно по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Общая сумма налога – с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами и уже уплаченных авансовых платежей.
Обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При появлении доходов в течение 5 дней обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.
Сумму авансовых платежей исчисляет налоговый орган на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов.
Налоговые уведомления → авансовые платежи:
1) за январь-июнь - до 15 июля (½ годовой суммы авансовых платежей);
2) за июль-сентябрь - до 15 октября (¼ годовой суммы авансовых платежей);
3) за октябрь-декабрь – до 15 января следующего года (¼ годовой суммы).
При значительном ( 50%) увеличении или уменьшении в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода на текущий год → налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты. Перерасчет – не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.