1. По методу включения в себестоимость затраты делятся - на прямые и косвенные

прямые – это затраты непосредственно связанные с выпуском каждого вида продукции, они м.б. рассчитаны на одно изделие каждого вида (затраты на основные материалы и комплектующие изделия, на з/плату рабочих с единым соц. налогом (ЕСН))

косвенные – это затраты (расходы) связанные с совместным использованием ср-в и условий про-ва (расходы по содержанию и эксплуатации оборудования(Рэкс), цеховые расходы (Рц), общезаводские или общехозяйственные расходы (Роз,ох), прочие производственные расходы (Р пр))

Они рассчитываются в целом по цеху или пред-тию и затем распределяются между отдельными видами продукции, пропорционально к какой либо базе.

В кач-ве базы могут использоваться основная з/плата производственных рабочих (наиболее часто), вся з/ плата рабочих, все прямые затраты, количество отработанных машино- смен и др.

2. по степени участья в процессе производства затраты делятся на основные и наклодные

основные – затраты связанные с осуществлением технологического процесса про-ва продукции (это затраты на основные и вспомогательные материалы, эксплуатационные, з/плата рабочих с ЕСН)

накладные –затраты связанные с процессом управления производством Рц, Роз., Р общепр.

3. по составу затраты делятся на простые и комплексные

простые (элементные) – затраты состоящие из одного экономического элемента (материалы, комплектующие изделия, амортизация, основная з/ плата и ЕСН)

комплектующие – затраты состоящие из нескольких экономических элементов с общим назначением (Р экс., Р ц., Р коммер., Р оз.ох., Рпроиз.)

4. по связи с объектом про-ва затраты делятся на переменные и условно-постоянные

переменные –затраты меняющиеся пропорционально увеличению или уменьшению кол-ва выпускаемых изделий (это основные материалы, комплектующие изд., основная и дополнительная з/ плата с ЕСН рабочих сдельщиков)

условно-постоянные – затраты не меняющиеся или меняющиеся не значительно при изменении выпуска продукции (амортизация осн. фондов, управленческие расходы)

5. по месту возникновения затрат различают сл. виды себестоимости

а) цеховую – включающую затраты на выпуск продукции в данном цехе

б) производственную – включающая затраты по производству продукции на предприятии

в) полную себестоимость – включающую также расходы по реализации продукции.

6. по экономическому содержанию – все затраты группируются по элементам затрат и калькуляционным статьям.

Смета затрат на производство и реализацию продукции составляется в целях определения общей суммы затрат предприятия (по экономическим элементам) и взаимной увязки этого раздела с другими разделами предприятия.

В смету затрат включаются:

• затраты основных и вспомогательных подразделений предприятия, участвующих в производстве промышленной продукции, а также в выполнении работ и услуг непромышленного характера как для хозяйств своего предприятия (капитального строительства и т.п.), так и для сторонних организаций;

• затраты на освоение производства новых изделий;

• затраты на подготовку производства;

• затраты на сбыт продукции и др.

Составление сметы затрат начинается с разработки смет затрат вспомогательных цехов, так как их продукция потребляется основными цехами предприятия и затраты этих цехов включаются в себестоимость продукции основных производственных цехов. Затем рассчитываются сметы затрат по основным цехам предприятия, на базе которых формируется заводская смета затрат и определяются показатели себестоимости товарной и реализуемой продукции.

Основой разработки сметы затрат служит классификация затрат по экономическим элементам.

Элементами сметы являются:

• материальные затраты;

• затраты на оплату труда;

• единый социальный налог (взнос);

• амортизация основных фондов;

• прочие затраты.

Методы калькуляции — это методы расчёта издержек производства, себестоимости продукции, объёма незавершённого производства, основанные на калькуляции затрат. Различают простой, нормативный, позаказный, попередельный методы калькуляции.

Нормативный метод калькуляции — это метод исчисления себестоимости, применяемый на предприятиях с массовым, серийным и мелкосерийным характером производства и в других производствах. Обязательными условиями правильного применения нормативного метода калькуляции являются:

• составление нормативной калькуляции по действующим на начало месяца нормам;

• выявление отклонений фактических затрат от действующих норм в момент их возникновения;

• учёт изменений действующих норм;

• отражение изменений действующих норм в нормативных калькуляциях.

Действующими нормами называются такие, по которым производится в данное время отпуск материалов на рабочие места и оплата рабочим за выполненные работы.

Позаказный метод калькуляции — это метод исчисления себестоимости, применяемый на предприятиях, где производственные расходы учитывают по отдельным заказам на изделие или работу. Такими являются, главным образом, предприятия с индивидуальным и мелкосерийным типами производства.

Попередельный метод калькуляции — это метод исчисления себестоимости, применяемый на предприятиях, где исходный материал в процессе производства проходит ряд переделов или где из одних исходных материалов в одном технологическом процессе получают различные виды продукции. Калькуляция себестоимости продукции попередельным методом может быть двух вариантов: полуфабрикатным и бесполуфабрикатным. При полуфабрикатном варианте исчисляют себестоимость продукции по каждому переделу, которая состоит из себестоимости предыдущего передела и расходов по данному переделу. Себестоимость продукции последнего передела является также и себестоимостью готовой продукции. При бесполуфабрикатном варианте исчисляется только себестоимость продукции последнего передела. При этом варианте затраты учитываются отдельно по каждому переделу без учёта себестоимости продукции предыдущих переделов. В себестоимости готовой продукции включаются все затраты на её производство по всем переделам. При попередельном методе калькуляции так же как и при других методах, сначала определяют себестоимость всей продукции, а затем себестоимость её единицы. Себестоимость единицы продукции исчисляется различными способами в зависимости от особенностей технологического процесса.

В 31 Виды прибыли, источники формирования и направления использования прибыли предприятия. Показатели рентабельности производственной деятельности. Факторы и резервы повышения прибыли и рентабельности предприятия

Формирование и распределение прибыли предприятия в настоящее время осуществляется в соответствии с требованиями, предусмотренными законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», а также Инструкциями Государственной налоговой службы Российской Федерации.

На уровне субъекта возникает целая система прибылей: валовая (балансовая) прибыль, прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия, прибыль по внереализационным операциям, чистая прибыль. Кроме того, различают прибыль, облагаемую налогом, и прибыль, не облагаемую налогом.

Валовая (балансовая) прибыль = сумма прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям:

Пв = Прп + Прф + Пвн, где Пв — валовая прибыль; Прп — прибыль от реализации продукции; Прф — прибыль от реализаций основных фондов,

Пвн — прибыль от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции =разница между выручкой от реализации продукции (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию, включаемым в себестоимость продукции:

При = Вд - НДС - А - И, где Вд — выручка (валовый доход) от реализации продукции (работ, услуг), НДС — налог на добавленную стоимость, А — акцизы,

И — затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия:

Пр.ф.и. = Вр.ф.и. - Сф.и. х Jинф., где Вр.ф.и. — выручка от реализации основных фондов и имущества; Сф.и. х Jинф. — стоимость основных фондов, скорректированная на индекс инфляции.

В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятиям, а также др доходы

Прибыль от внереализационных операций составляет:

Пвн = Дв - Рв, где Дв — доходы от внереализационных операций,

Рв — расходы на внереализационные операции.

Чистая прибыль обр-ся после уплаты из валовой прибыли налогов и др.обязательных платежей. Чистая прибыль остается в полном распоряжения предприятия.

Направления использования:Прибыль является объектом исчисления и уплаты налогов по установленным ставкам, вследствие чего возникают финансовые отношения предприятия с бюджетом и учреждениями.

В настоящее время предприятие из валовой прибыли уплачивает:

— налог на прибыль (в размере 13 %) в Федеральный бюджет, в бюджеты субъектов (область, край, республика) РФ по ставкам, установленным органами государственной власти субъектов РФ (но не свыше 25 %);

— налог на превышение фонда оплаты труда (в себестоимость вкл-ся фонд оплаты труда в расчете среднеспис.числ. работников в размере 6 МРОТ, а остальное превышение облагается, по ставке налога на прибыль);

— налог на имущество (в размере 2 %) от среднегодовой стоимости имущества (налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия);

— налог на содержание жилищного фонда и объектов соц-культурной сферы

— единый местный налог на содержание милиции, на благоустройство территории, на содержание образовательных учреждений и другие аналогичные цели (3 % от годового фонда оплаты труда, рассчитанного, исходя из установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда).

При начислении облагаемой налогом прибыли учитываются льготы по налогу на прибыль. Виды льгот:

I. Общие для всех плательщиков: освобождение отдельных видов деятельности или затрат от обложения налогом путем уменьшения налогооблагаемой прибыли;

И. Дополнительные льготы отдельным плательщикам: сни-жение ставок налога на прибыль или освобождение отдельных видов деятельности либо типов предприятий (организаций, учреждений) от уплаты налога на прибыль.

Законом предусматриваются доп.льготы малым предприятиям, в общей численности которых инвалиды и (или) пенсионеры составляют не менее 70 %.

Хозяйствующий субъект самостоятельно определяет направление использования чистой прибыли, если иное не предусмотрено уставом.

Так, чистая прибыль акционерного общества распределяется по схеме: Чистая прибыль = Резервный фонд + Фонд накопления + Фонд потребления.

Чистая прибыль товарищества: Чистая прибыль = Резервный фонд + Фонд накопления + Фонд потребления + прибыль, распределяемая между учредителями.

Распределение чистой прибыли предприятия с иностранными инвестициями: Чистая прибыль = Резервный фонд + Фонд накопления + Фонд потребления + прибыль, распределяемая между учредителями.

Прибыль, распределяемая между учредителями = Доходы российского участника (чистый доход российского участника + налог на доход) + доход иностранного участника (чистый доход иностранного участника + налог на доходы).

Резервный фонд создается на случай прекращения деятельности и покрытия кредиторской задолженности.

Фонд накопления – источник средств предприятия для приобретения основных фондов, формирования оборотных средств, создания нового имущества.

Фонд потребления предназначается для реализации мероприятий по социальному развитию и материальному поощрению коллектива предприятия.