22. Налоговая система государства и основные принципы налогообложения.

Налоговая система – совокупность налогов, сборов, пошлин в государстве.

Этапы формирования НС:

1. Налоги носили временный характер.

2. Развитие товарно-денежных отношений, налог – один из источников пополнения доходов, появляется косвенное налогообложение. Появляются государственные финансовые учреждение

3. Налоговые реформы, сокращение налоговых платежей или их увеличение.

Принципы налогообложения:

1. Классические (всеобщие) – базовые характеристики налоговых отношений и используются в НС:

• Справедливости – увеличивается доход и увеличивается налог, и наоборот

• Эффективности – налоги не должны тормозить экономическое развитие

• Нейтральности – налоги должны быть одинаковы не звисимо от видов деятельности

• Простоты – легкость, доступность подсчета налогов

2. Функциональные – конкретный период:

• Всеобщность

• Простота и ясность

• Определенность и однозначность

• Однократность

• Соразмерность

• Оптимальность

• Стабильность

• Гибкость

• Минимизация затрат по взиманию налогов

Приницпы налогообложения в РБ (ст. 2 НК):

1. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком.

2. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Конституцией Республики Беларусь, настоящим Кодексом, принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь.

3)Налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства.

4. Допускается установление особых видов пошлин (специальных, антидемпинговых и компенсационных) согласно международным договорам Республики Беларусь, формирующим договорно-правовую базу Таможенного союза, либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством Таможенного союза.

Критерии оценки оптимальной НС:

1. Относительного равенства налоговых обязательств

2. Экономической нейтральности

3. Организационной простоты

4. Гибкости налогообложения

5. Прозрачности налогообложения

Налоговое бремя (нагрузка) – в широком смысле слова – общая сумма уплачиваемых налогов.

Номинальная налоговая нагрузка – доля обязательных платежей в ВВП, которую плательщики должны выплатить по своим обязательствам.

Реальная налоговая нагрузка – доля фактических платежей в ВВП, которую плательщики реально заплатили.

Налоговый потенциал – средства национальной экономики, позволяющие увеличить налоговые поступления в бюджет за счет расширения налоговой базы. Для оценки используется ВВП на душу населения, РД после уплаты налогов на душу населения.

Налоговая нагрузка на экономику: ННэ = (НалД/ВВП) х 100%; ННэ = (НалБФ/ВВП) х 100%; ННэ = (НалВФ/ВВП) х 100%. Может использоваться ВВП или ВНП.

Налогоплательщик - физическое или юридическое лицо, осуществляющее платежи в бюджет и во внебюджетные фонды по доходам и результатам хозяйственной и иной деятельности, в соответствии с законодательством..."

Налоговые резиденты -Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь

Предмет налогообложения - признаки фактического (не юридического) характера, которые обосновывают взимание соответствующего налога; например, если объектом налогообложения является право собственности на земельный участок, то предмет налогообложения — это непосредственно земельный участок.

Экономическая деятельность - совокупность действий на разных уровнях хозяйствования, в результате которых люди удовлетворяют свои потребности посредством производства и обмена материальными благами и услугами.

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Является одним из обязательных элементов налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения,

Группы объектов налогообложения:

• Доход

• Имущество

• Передача имущества

• Потребление

• Ввоз и вывоз товаров

Источник налогов – национальный доход. Доход и капитал

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Также устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).

Виды налоговых ставок:

• Твердые

• Процентные

• Специфические

• комбинированные

Начисление налогов 2 методами:

1. Нарастающий итог (кумулятивный)

2. Некумулятивный (за каждый месяц)

Уплата налогов:

• По декларации

• У источника дохода

• По кадастру

Сроки уплаты:

• Единые (В РБ)

• Дифференцированные

Налоговый период – период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Является одним из обязательных элементов налога.

Налоговая льгота – наличие оснований, возможности не уплачивать налог или уплачивать его частично

Особый режим налогообложения применяется для плательщиков:

• налога при упрощенной системе налогообложения;

• единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

• единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;

• налога на игорный бизнес;

• налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

• налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр;

• сбора за осуществление ремесленной деятельности;

• сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Налогообложение отельных категорий плательщиков:

• Особенности налогообложения в СЭЗ

• Налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств, коллегий адвокатов, НБ РБ

Косвенные налоги: НДС, акцизы

Таможенные платежи: НДС, акцизы, таможенные пошлины, таможенный сбор

Прямые налоги: налог на прибыль, налог на доходы, подоходный налог

Смешанные налоги: налог на недвижимость, земельные налог, экологический налог, отчисления в ФСЗН