2.1 Організаційно – економічна характеристика підприємства

Відкрите акціонерне товариство „Турбівський цукровий завод” побудований в 1899 році. Завод є одним з найстаріших в Україні. За багато років завод зазнавав реконструкції. Основним видом діяльності є виробництво цукру-піску.

Юридична адреса Вінницька обл., Липовецький р-н, смт. Турбів, вул. Миру 80, що відповідає фактичному місцезнаходженню.

Згідно зі статутом підприємство має право здійснювати наступні види діяльності:

виробництво і реалізація цукру, штучного меду та іншої продукції, включаючи патоку;

організація роботи сировинних баз;

здійснення зовнішньоекономічної діяльності;

оптова, роздрібна торгівля;

інші види діяльності.

Статутний фонд підприємства складає 6561000 грн., який розподілено на 26244000 шт. Простих іменних акцій номінальною вартістю 0,25 грн. Акціонерами товариства є держава в особі Регіонального відділення Фонду Державного майна України у Вінницькій області, 5 юридичних осіб, 1336 фізичні особи.

Виробнича діяльність підприємства включає в себе:

виробництво, заготівля, переробка цукрових буряків;

виробництво цукру – піску, жому та меляси;

здійснення перевезень вантажів автомобільним транспортом;

надання складських послуг;

виробництво та постачання теплоенергії житловому масиву, школі, дитячому садку.

В процесі аналізу доходів ВАТ „Турбівський цукровий завод” необхідно вивчити склад доходів, їх структуру, динаміку формування, приріст або зменшення за звітний рік та фактори, які впливають на величину доходу.

Джерелами аналітичної інформації є форма № 1 „Баланс”, форма №2 „Звіт про фінансові результати”.

2.2Аналіз формування доходів на підприємстві

Досліджуючи дохід підприємства, проведемо аналіз його структури і обсягу. Визначимо обсяг доходу за 2009 і 2010 роки, його зміну та питому вагу кожного з видів доходу, які отримує підприємство.

Таблиця 2.1

Динаміка і структура доходу ВАТ „ Турбівський цукровий завод” за 2009 – 2010 роки

Показники	2009		2010		Відхилення (+/-)
	Сума	Питома вага	Сума	Питома вага
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	28907,4	97,4	28139,0	82,8	– 768,4
Інші операційні доходи	463,4	1,6	5641,9	16,6	5178,5
Інші фінансові доходи	25,8	0,1	39,0	0,1	13,2
Інші доходи	277,7	0,9	31,7	0,1	– 246,0
Надзвичайні доходи	–	–	131,0	0,4	131,0
Всього доходів:	29674,3	100	33982,6	100	4308,3

З таблиці видно, що основну питому вагу займає дохід від реалізації: 97,4% (28907,4 тис. грн.) в 2008 році і 82,8% (28159,0 тис. грн) в 2010 році, тобто спостерігається зменшення доходу від реалізації в 2009 році порівняно з 2009 роком на суму 768,4 тис. грн. Позитивним явищем в діяльності підприємства є збільшення іншого операційного доходу на 5178,5 тис. грн. Інші фінансові доходи збільшились на 13,2 тис. грн., а інші доходи зменшились на 246,0 тис. грн. У звітному році підприємство отримало надзвичайні доходи у сумі 131,0 тис. грн.

Проаналізувавши „Звіт про фінансові результати” підприємства за 2009 – 2010 роки, можна сказати, що дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) у звітному році порівняно з попереднім роком зменшився, внаслідок чого відбулося зменшення чистого доходу та валового прибутку.

Для того, щоб розглянути процес формування цих показників, проведемо оцінку фінансових результатів роботи підприємства.

Чистий дохід (ЧД) від реалізації продукції визначається шляхом вирахування з доходу (виручки) від реалізації продукції ПДВ та акцизного збору. Оскільки підприємство не є платником акцизного збору, то його чистий дохід склав:

У 2009 році: ЧД = 28907,4 – 4817,9 = 24089,5 тис. грн.;

У 2010 році: ЧД = 28139,0 – 4689,8 = 23449,2 тис. грн.

Отже, чистий дохід у 2009 році порівняно з попереднім роком зменшився на 640,3 тис. грн.

Сума валового прибутку (ВП) вираховується шляхом віднімання собівартості продукції від суми чистого доходу:

2009 рік: ВП = 24089,5 – 20893,3 = 3196,2 тис. грн.;

2010 рік: ВП = 23449,2 – 22236,2 = 1213,0 тис. грн.

Отже, валовий прибуток у звітному періоді є меншим, ніж у попередньому, що є наслідком зменшення чистого доходу та збільшення собівартості продукції.

Для того, щоб підрахувати фінансові результати від операційної діяльності, необхідно до валового прибутку додати інші операційні доходи і вирахувати з отриманої суми адміністративні витрати, витрати на збут та інші операційні витрати. Отже, прибуток від операційної діяльності (Поп) склав:

2009 рік: Поп = 3196,2 + 463,4 – (1386,0 + 178,0 + 2278,4) = – 182,8 тис. грн.

2010 рік: Поп = 1213,0 + 5641,9 – (1356,4 + 264,0 + 4532,7) = 701,8 тис. грн.

З підрахованих результатів видно, що прибуток від операційної діяльності у 2010 році збільшився на 884,6 тис. грн. порівняно з попереднім роком, що свідчить про розвиток позитивних тенденцій діяльності підприємства.

Якщо розглянути інші фінансові доходи та інші доходи, то можна побачити збільшення інших фінансових доходів на 13,2 тис. грн. і зменшення інших доходів на 246 тис. грн.

Проаналізуємо фінансові результати від звичайної діяльності.

2009 рік: Пзв = – 182,8 + 25,8 + 277,7 – 75,0 – 20,9 = 24,8 тис. грн.;

2010 рік: Пзв = 701,8 + 39,0 + 31,7 – 631,7 – 207,6 == – 66,8 тис. грн.

Оскільки підприємство понесло збитки у 2007 році у сумі 66,8 тис. грн. то податок на прибуток не сплачується.

Підприємству у 2010 році було відстрочено податкові платежі у розмірі 131 тис. грн., що для підприємства є надзвичайними доходами. Надзвичайних витрат здійснено не було.

Отже, сума чистого прибутку (ЧП) у 2009 році склала:

ЧП = 131,0 – 66,8 = 64,2 тис. грн.,

що на 39,4 тис. грн. більше, ніж у попередньому році.

Але не можна стверджувати, що це є однозначно позитивним явищем у діяльності підприємства, оскільки збільшення прибутку відбулося за рахунок відстрочення податкових платежів.

Узагальнюючи результати аналізу, проведеного в даному підрозділі, можна зробити висновок, що у 2010 році ВАТ „ Турбівський цукровий завод” не тільки не отримало прибутку від звичайної діяльності, а й понесло збитки у розмірі 66,8 тис. грн.

Отже, порівняно з попереднім роком, становище підприємства погіршилось.

Дослідження факторів, які впливають на величину доходу підрпиємства

Доход є основним джерелом відшкодування коштів на виробництво і реалізацію продукції, формування фінансових ресурсів, створення фондів споживання, всебічного розвитку підприємства.

Як і всі показники фінансово-господарської діяльності підприємства, дохід залежить від ряду факторів, які впливають на його величину. Такими факторами можуть бути:

зміна обсягу продукції;

зміна структури випущеної продукції;

зміна собівартості продукції;

зміна цін на продукцію та ін.

Проаналізуємо вплив перерахованих факторів на дохід від виробництва продукції цукру-піску з буряку.

Таблиця 2.2

Обсяг виробництва, собівартість та ціна цукру-піску з буряку ВАТ “ Турбівський цукровий завод” за 2010р.

Показники	План	Факт
Обсяг виробництва цукру, тонн	17844	14264
Собівартість цукру, грн. за тонну	1604,44	1976,43
Ціна цукру, грн. за тонну	2400,00	2430,00

Під час аналізу необхідно розраховувати вплив факторів на понадплановий дохід.

Таблиця 2.3

Аналіз доходу від виробництва цукру-піску з буряку за 2010 рік

Показник	За планом	За планом на фак тичний випуск продук-ції	За звітом	Вико-нання плану,%	Понадплановий доход
					в результаті зміни				Всьо-го
					Обсягу продукції	Струк- тури продук-ції	Собі вар- тості продук-ції	Ціни на про-дук-цію
1. Товарна продукція в цінах плану	42825,6	34233,6	34661,5	80,9	-8179,7	-412,3	–	427,9	- 13470,2
2. Повна собівартість товарної продукції	28629,6	22885,7	28191,8	Х	–	–	5306,1	–

Зміна обсягу продукції (З1):

(2.1)

тобто:

Можливе застосування іншого алгоритму:

(2.2)

де%В – відсоток перевиконання (недовиконання) плану.

Зміна структури випущеної продукції (З2):

(2.3)

Тобто від планового доходу, перерахованого на фактично випущену продукцію, треба відняти результат планового доходу, помноженого на відсоток виконання плану, і результат поділити на 100.

Для розрахунку впливу цього фактора можна застосувати інший алгоритм:

(2.4)

Вплив зміни собівартості продукції (З3):

(2.5)

Вплив зміни цін на продукцію (З4):

(2.6)

Отже, внаслідок зміни (зменшення) обсягу виробництва цукру підприємство недоотримало доходу від виробництва на суму 8179,7 тис. грн. Через зміну структури продукції дохід зменшився на 412,3 тис. грн. Зростання собівартості спричинило зниження величини доходу на суму 5306,1 тис. грн. Зміна ціни на продукцію сприяла підвищенню величини доходу на 427,9 тис. грн.

Визначено загальний вплив факторів (3) на величину доходу підприємства від виробництва цукру-піску.

(2.7)

Таким чином, за наведеними розрахунками недоотримання доходу від виробництва цукру-піску з буряку (на загальну суму 23470,2 тис. грн) відбулося в основному за рахунок зменшення обсягу виготовленої продукції (8179,7 тис. грн) і збільшення її собівартості (5306,1 тис. грн). Це свідчить про те, що на підприємстві неефективно використовуються виробничі ресурси. Резервом збільшення доходу від виробництва цукру є ефективне використання ресурсів та дотримання планового обсягу і структури випущеної продукції.

Оцінка достатності формування доходів дозволяє зробити висновок про підприємства до самоокупності і самофінансування. Вона здійснюється в цілому по підприємству шляхом дослідження напрямків використання отриманих доходів. проведемо аналіз достатності формування основного виду доходу – доходу від реалізації продукції.

Розглянемо витрати підприємства за 2009 – 2010 роки.

Таблиця 2.4

Витрати ВАТ “ Турбівський цукровий завод” за 2009 – 2010 рр.

Показники	2009 рік, тис. грн.	2010 рік, тис. грн.	Відхилення (+ –), тис. грн.
Собівартість реалізованої продукції	20893,3	22236,2	1342,9
Адміністративні витрати	1386,0	1356,4	–29,6
Витрати на збут	178,0	264,0	86,0
Інші операційні витрати	2278,4	4532,7	2254,3
Фінансові витрати	75,0	631,7	556,7
Інші витрати	20,9	207,6	186,7
Всього витрат	24831,6	29228,6	4397,0

З таблиці можна побачити, що витрати підприємства у 2010 році збільшилися в порівнянні з 2009 роком на 4397,0 тис. грн. Основне місце у витратах підприємства займають операційні витрати.

РОЗДІЛ ІІІ. ШЛЯХИ УДОСКОНАЛЕННЯ МЕТОДІВ ФОРМУВАННЯ ДОХОДІВ НА ПІДПРИЄМСТВІ