50. Аналитический и синтетический учет средств в иностранной, валюте.

Основным законодательным актом, регламентирующим порядок проведения валютных операций, является Закон РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Международные валютные операции совершаются на ММВР (Международный межбанковский валютный рынок).

Внутренние валютные операции совершаются на биржах, в кредитных организациях, в обменных пунктах.

Синтетический учет валютных операций ведется в рублевом эквиваленте по курсу Банка России. Аналитический учет валютных операций кредитные организации могут вести одним из двух способов 1 — в двойной оценке: в валюте совершения операции и в рублях

по курсу ЦБ РФ. 2- только в инвалюте (проводки выполняются в инвалюте, лицевые счета ведутся в инвалюте, баланс составляется в рублях по курсу Банка России).

Переоценке не подлежат следующие счета.

Доходы и расходы кредитной организации, полученные и выплаченные в инвалюте (счета 70601 - 70610) Нераспределенная прибыль и фонды (счета 10801, 10901)

Средства, иммобилизованные в материальные активы (счета 60401, 60701, 60702, 61002,61008 - 61011) Акции и паи, приобретенные у российских эмитентов (счета 60101 -60104, 60201 -60204) Взносы в уставный капитал кредитной организации (счета 10207, 10208)

Все остальные счета баланса, на которых учитываются операции в инвалюте, переоцениваются по мере изменения курса Банка России.

Результаты переоценки учитываются на следующих счетах: пассивный счёт 70601 - положительная переоценка балансовых счетов активный счёт 70606 - отрицательная переоценка балансовых счетов

активный 93801 - нереализованные курсовые разницы (отрицательные) по срочным сделкам пассивный 96801 - нереализованные курсовые разницы (положительные) по срочным сделкам активный 95003 - нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств по беспоставочным срочным сделкам (отрицательные)

пассивный 97103 - нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств по беспоставочным срочным сделкам (положительные) пассивный счёт 99999 - переоценка активных внебалансовых счетов; активный счёт 99998 - переоценка пассивных внебалансовых счетов.

Различают переоценку положительную (увеличивается рублевый эквивалент); отрицательную (уменьшается рублевый эквивалент)

51. Порядок учета создания и использования резервов на возможные потерн по ссудам.

Формирование резерва производится по каждому выданному кредиту за счет расходов банка и учитывается в зависимости от вида заемщика по балансовым счетам. Резерв на возможные потери создается исходя из суммы основного долга. Счета 1-го порядка зависят от вида заемщика. Счета 2-го порядка - 15

Аналитический учет по этим счетам ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому виду резерва

В балансе банка операции по созданию резерва на возможные потери по ссудам отражаются в следующем порядке: Д- т 70606 «Расходы» К-т счет резерва на возможные потери

Если величина рассчитанного резерва должна быть выше величины ранее созданного резерва. То производится доначисление резерва до расчетной величины.

Д- т 70606 «Расходы» К-т счет резерва на возможные потери

Если величина резерва должна быть меньше уже созданного, то на сумму излишне начисленного резерва составляется проводка:

Д-т счет резерва на возможные потери К-т 70601

После погашения ссуды созданный резерв закрывается и сумма зачисляется в доход банка:

Д-т счет резерва на возможные потери К-т 70601 «Другие»

2. Порядок использования резерва навозможные потери по ссудам,

Резерв на возможные потери по ссудам может использоваться только на покрытие непогашенной » срок ссудной задолженности по основному долгу.

Ссудная задолженность, безнадежная или признанная нереальной для взыскания, списывается с баланса банка за счет резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке - списывается за счет расходов банка.

1. Списание основной суммы долга за счет созданного резерва: Д-т счета резерва на возможные потери К-т ссудного счета

2. Списание основной суммы долга при недостатке созданного резерва: Д-т 70606 ,К-т ссудного счета

Списание ссудной задолженности с баланса банка из-за неплатежеспособности должника не является аннулированием ссудной задолженности.

Списанная с баланса ссудная задолженность числится на внебалансовом счете 91802 (А) «Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резерва на возможные потери»

Д-т 91802 К-т 99999

Аналитический учат по этому счету ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому кредиту.

По этому счету списанная с баланса сумма кредита числится в течение 5 лет.

Если в течение этого срока от должника или его правопреемника поступят денежные средства в погашение задолженности, поступившая сумма будет зачислена в доход банка.

Д-т счета должника К-т 70601 и Д-т 99999 К-т 91802

Если в течение 5 лет задолженность не будут погашена, внебалансовый счет закрывается:

Д 99999 К 91802