14.Сущность и принципы построения налоговой системы рф.

Н/сис-ма – взаимосвязанная совокуп-ть действующих в данный момент в конкрет. гос-ве существенных условий н/облож-я. В рос. законодат-ве введено понятие «сис-ма налогов и сборов в РФ», к-ое явл-ся менее емким, чем понятие н/сис-ма.

Н/сис-ма явл-ся одним из важнейших эк. регуляторов, основой фин.-кредит. механизма гос. регулир-я эк-ки. От того, насколько правильно построена сис-ма н/облож-я, зависит эффектив. функционир-е всего народ. хоз-ва.

Действующая сейчас в России н/сис-ма была введена в начале 90-х гг ХХ в.В 92 г. вступил в действие з-он «Об основах н/сис-мы РФ», но эта н/сис-ма была мало эффективной из-за:

- многочисл. норматив. док-тов и частого несоответ-я з-онов и подазакон. актов друг другу,

- нестабиль-ти н/законодат-ва, к-ое ограничивало горизонты планир-я хоз. субъекта,

- жестких норм ответственности,

- большого числа налогов и сборов,

- высокой н/нагрузки (более 50% к ВВП), не позволявшей н/сис-ме реализовывать свою регулир. функцию.

=> был разработан НК, в 1999г. вступила в силу 1-ая часть. Цели:

- построение стаб.единой н/сис-мы с правовым взаимодействием всех ее эл-тов,

- развитие н/федерализма для обеспечения бюджетов всех уровней гарантир-ми н/доходами,

- созд-е рацион. н/сис-мы, способствующей развитию предприн-ва, произ-ва, инвест. деят-ти, увелич-ю богатства гос-ва и его граждан,

- сниж-е общего н/бремени и уменьш-е кол-ва налогов,

- формир-е един. прав. базы,

- совершенств-е сис-мы ответств-ти за н/првонаруш-я и др.

Сис-ма налогов и сборов, а также общие прин-пы н/облож-я и сборов в РФ закреплены в НК РФ, он устан-ет:

1) виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

2) основания возник-я (измен-я, прекращ-я) и порядок исполн-я обязанностей по уплате налогов и сборов;

3) пр-пы устан-я, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов РФ и местных налогов;

4) права и обяз-ти н/плат-ков, н/органов и др. уч-ков отношений, регулир-ых законодат-вом о налогах и сборах;

5) формы и методы н-контроля;

6) ответ-ть за соверш-е н/правонарушений;

7) порядок обжалования актов н/органов и действий (бездействия) и их должностных лиц.

На сегодняшний день в Росси сущ-ет трехуровневая сис-ма взимания налогов:

1. федер. налоги и сборы (9): НДС; акцизы; НДФЛ; ЕСН; налог на прибыль орг-ций; налог на добычу полез. ископ-ых; водный налог; сборы за польз-е объектами живот. мира и за польз-е объектами вод. биологич. рес-сов; гос. пошлина;

2. налоги и сборы субъектов РФ (3): налог на имущ-во орг-ций; налог на игор. бизнес; транспорт. налог;

3. местные налоги и сборы (2): зем. налог; налог на имущ-во физ. лиц.

Принципы построения Рос. НС закреплены в ст.3 НК РФ:

1. пр-п всеобщности и рав-ва (Каждое лицо должно уплач-ть законно устан-ые налоги и сборы. Зак-тво о налогах и сборах осн-ся на признании всеобщности и рав-ва н/облож-я. При установлении налогов учит-ся фактическая способ-ть н/плат-ка к уплате налога);

2. пр-п справедливости и реальной возмож-ти н/плат-ком уплатить налог (налог д. взиматься т. обр., чтобы учитывать фактическую способность плательщика к его уплате);

3. пр-п недопущения дискриминации н/плательщиков (налоги и сборы не могут иметь дискриминац. хар-р и различно применяться исходя из соц., расовых, национ., религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устан-ть дифференцир. ставки налогов и сборов, н/льготы в зависимости от формы собств-ти, гражданства физ. лиц или места происхождения капитала);

4. пр-п обеспеч-я единства н/политики и н/сис-мы на всей территории России (Не допускается устан-ть налоги и сборы, нарушающие единое эк. простр-во РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свобод. перемещ-е в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финанс. ср-в, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом эк. деят-ти физ. лиц и орг-ций);

5. пр-п эк. обоснованности н/облож-я (Налоги и сборы д. иметь эк. основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституц. прав.);

6. пр-п ясности норм н/законодат-ва (При установлении налогов д. быть определены все эл-ты н/облож-я. Акты законодат-ва о налогах и сборах д. быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он д. платить)

7. пр-п толкования неясностей н/законодат-ва в пользу н/плат-ка (Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов зак-ва о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплат-ка);

8. пр-п приоритета норм н/зак-ва над др. отраслями права в части н/облож-я (Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие устан-ыми НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо устан-ые в ином порядке, чем это определено НК РФ.);

9. пр-п отрицания обратной силы н/ зак-ва.

Недостатки Российской налоговой системы:

1. Однобокая фиск. направл-ть, недостаток использ-я н/ сис-мы в целях стимулир-я инвестиц. и инновац. деят-ти; одним из проявлений однобокой фиск. направленности м. считать тенденцию к установке одинаковых налог. ставок для всех отраслей хоз-ва.

2. Нестабильность, сложность, запутанности, неоднозначность нормативной базы по налогам и процедур н/облож-я;

3. Значительные возможности уклонения от уплаты налогов.