12.Рассчитываем объем продаж в натуральных показателях (q) и выручку (в) в целом по фирме, которые позволили бы получить совокупную прибыль (r) в размере 250 млн. Руб. Для этого используем формулы:

Q = (35) B = (36)

Для первого года:

Q = (322680 + 250 000) / 167,55 = 3417,92 (тыс.шт.)

В = (322680 + 250 000) / 0,37 = 1560202,75(тыс. руб.)

Для второго года:

Q = (327000 + 250 000) / 215,57 = 5941,10(тыс. шт.)

В = (327000 + 250 000) / 0,38 = 3223463,69(тыс. руб.)

Следовательно, в первом году объем продаж можно было бы сократить на 3944 – 3417,92 = 526,08 тыс. шт. Выручка могла бы быть уменьшена на1800346-1560202,75=240143,25.

За второй год снижение данных показателей могло бы составить 6370 – 5941,10 = 428,9 тыс. шт., 3605200 – 3223463,69= 318736,31 тыс.руб.

13.Определяем минимальные значения цены для каждого товара, если объемы их продаж возрастут в 1,5 раза по формуле:

P = (37)

Данная цена представляет собой себестоимость продукции, или средние общие затраты (ATC).

Сравним полученные значения цен с отчетными показателями цен и себестоимости продукции. Соответствующие результаты представим в таблице 11.

Таблица 11

Минимальные цены (себестоимость) продукции после роста объема продаж в 1,5 раза и по отчетным данным

Виды продукции	Минимальная цена		Себестоимость по отчету		Цена по отчету
	1 год	2 год	1 год	2 год	1 год	2 год
А	557,60	654,67	600	700	690	800
В	459,35	484,78	500	500	670	800
С	93,33	108,13	100	110	123	120
D	57,56	65,93	50	70	69	80

Как следует из таблицы, себестоимость производства всех товаров 1 года уменьшается по сравнению с отчетными показателями, а 2 года – растет.

14.Проведем факторный анализ зоны безопасности предприятия, рассчитанной в процентном формате (Зб%), используя следующую факторную модель:

ЗБ%=( *100 = ( *100 = (1 – )*100 (38)

В – выручка

Т – порог рентабельности в денежном измерении

FC – постоянные затраты

МП - маржинальна прибыль

VРП_общ – совокупный объем реализации фирмы в натуральных показателях

УД_i – удельный вес i-го вида продукции в общем объеме

P_i – цена i-го вида продукции

AVC_i – средние переменные затраты при производстве i-го вида продукции

Рассчитаем условные значения зоны безопасности предприятия, используя следующие формулы:

ЗБ усл.1 = (1 - )*100 (39)

ЗБ усл.2 = (1 - )*100 (40)

ЗБ усл.3 = (1 - )*100 (41)

ЗБ усл.4 = (1 - )*100 (42)

Теперь найдем влияние факторов:

∆ЗБ под влиянием совокупной продукции в натуральных показателях составляет ЗБ усл. 1 – ЗБ базисная (первого года);

∆ЗБ за счет структурных сдвигов в выпуске продукции равно ЗБ усл.2 – ЗБ усл.1;

∆ЗБ в результате изменения цен продукции составляет ЗБ усл.3 – ЗБ усл.2;

∆ЗБ за счет изменения постоянных затрат фирмы составит ЗБ усл.4 – ЗБ усл.3

∆ЗБ в результате изменения средних переменных затрат равно ЗБ за последний отчетный год (2 год) – ЗБ усл.4

Результаты факторного анализа отразим в таблице 12.

Таблица 12

Факторный анализ изменения зоны безопасности предприятия за 2 анализируемых года

Показатели	Влияние процентных пунктов
Общее изменение ЗБ за 2 года	-25,02
в том числе за счет влияния:
совокупного объема реализованной продукции в натуральных показателях	18,60
структурных сдвигов в выпуске продукции	3,48
изменения цен продукции	8,25
постоянных затрат фирмы	-0,25
средних переменных затрат	-5,06

За 2 года произошло увеличение зоны безопасности предприятия, что является положительным явлением. Предприятие повысило финансовую устойчивость. Данная благоприятная тенденция сложилась в основном за счет роста совокупного объема реализованной продукции в натуральных показателях (18,6 проц. пункта). Рациональные сдвиги в структуре реализованной продукции по товарным группам положительно повлияли (3,48 проц. пункта). Значительное влияние оказало изменение цен продукции (8,25 проц.пункта)

Рост постоянных затрат практически не отразился на величине зоны безопасности, а средние переменные издержки сузили зону безопасности фирмы на 5,06 проц. пункта.

14. Рассчитаем необходимое увеличение объема продукции в натуральных показателях и выручки для компенсации потерь от снижения цен на 20% и роста постоянных затрат на 5% по каждому из товаров и в целом для фирмы по сравнению с последним отчетным годом (вторым). При расчетах используем следующие формулы:

, (43)

, (44)

где:

Q новый искомый объем продукции в натуральных показателях

TR новый - искомая выручка

FC новые - измененное значение постоянных издержек.

R старая - первоначальная прибыль (совокупная прибыль 2 года)

DC новая - измененная ставка маржинальной прибыли

Р новая - измененная цена

AVC старые - прежнее значение средних (удельных) переменных затрат

Для получения измененного значения постоянных затрат необходимо прежнее их значение умножить на коэффициент 1,05 (увеличение на 5%). Для получения новой цены следует прежнюю цену умножить на коэффициент 0_,8 (снижение цены на 20%). Измененная ставка маржинальной прибыли получается путем вычитания из новой цены прежнего значения средних (удельных) переменных затрат.

Показатели новых величин объема производства в натуральном измерении и выручки для фирмы в целом получаем суммированием; соответствующих величин по видам продукций.

Результаты расчетов приведем в таблицах 13. 14.

Таблица 13