4. Оборотные средства предприятия

4.1. Понятие, состав и структура оборотных средств

Оборотными средствами называются денежные средства, авансированные (вложенные) для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения с целью обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции. Оборотные средства можно классифицировать на оборотные производственные фонды и фонды обращения, то есть по сферам оборота.

Производственные оборотные фонды — это предметы труда, которые потребляются в течение одного производственного цикла и полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию (нормируются).

Фонды обращения — это средства предприятия, которые связаны с обслуживанием процесса обращения товаров (например, готовая продукция) (ненормируются).

Основное назначение оборотных средств — обеспечение непрерывности и ритмичности производства. Состав и структура оборотных средств приведены на рисунке 6.

Рисунок 6 - Состав и классификация оборотных средств

По назначению в производственном процессе (по элементам) оборотные средства можно подразделить на следующие группы:

А) Производственные запасы:

1. Транспортный запас — со дня оплаты счета поставщика до прибытия груза на склад; определяется как половина произведения среднесуточного расхода материала (Р_сут) на разрыв в интервале поставок (τ = τ_факт - τ_план). Норма транспортного запаса:

З_тр= Р_сут*(τ_факт - τ_план)*0,5.

2. Складской запас разделяется на подготовительный и текущий.

- подготовительный запас создается в тех случаях, когда данный вид сырья или материалов нуждается в выдержке (время естественных процессов, например, сушка пиломатериалов, старение крупного литья, ферментация табака и т.п.). Подготовительный запас равен произведению коэффициента технологического материала К_тех (устанавливается комиссией из представителей поставщика и потребителя) на сумму запасов:

З_под= (З_тек + З_стр + З_тр ) *К_тех.

- текущий запас создается для обеспечения потребности в материалах и сырье между двумя поставками; В общем случае для регулярных и равномерных по объему поставок величина текущего запаса определяется по формуле:

(48)

где z_i – количество поставок i-того материала в году.

При таком подходе величина текущего запаса совпадает синтервалом поставок.

В условиях, когда поставки материалов нерегулярны и неравномерны, целесообразно использовать метод средневзвешенной величины:

(49)

где q_j – фактический размер j-той поставки, т. или шт.;

τ_j - фактический интервал j-той поставки, сут.

3. Страховой запас создается в тех случаях, когда происходят частые изменения интервала поставок, и зависит от конкретных условий работы предприятия;

(53)

где τ_ср – средний интервал поставки, сут.

При укрупненной оценке он может приниматься в размере 50% текущего запаса. Когда предприятие-потребитель расположено вдали от транспортных путей либо используются нестандартные, уникальные материалы, норма страхового запаса может быть доведена до 70%. При поставке материалов по прямым договорам страховой запас сокращается до 30%.

В) Средства в затратах на производство:

4. Незавершенное производство — продукция (работы), не прошедшая всех стадий, предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные или не прошедшие испытания и технической приемки; 5. Полуфабрикаты собственного производства (отливки, поковки, штамповки и т.д.);

6. Расходы будущих периодов — это расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам;

С) Готовая продукция — это законченная и изготовленная продукция, прошедшая испытание и приемку, полностью укомплектованная согласно договорам с заказчиками и соответствующая техническим условиям и требованиям:

7. Готовая продукция на складе предприятия;

8. Отгруженная, но не оплаченная продукция;

Д) Денежные средства и расчеты (средства расчета):

9. Расчеты с дебиторами (средства в расчетах с дебиторами);

Дебиторы — это юридические и физические лица, которые имеют задолженность данному предприятию (эта задолженность называется дебиторской).

10. Доходные активы — это краткосрочные (на срок не более 1 года) вложения предприятия в ценные бумаги (рыночные высоколиквидные ценные бумаги), а также предоставленные другим хозяйствующим субъектам займы; 11. Денежные средства — это средства на расчетных счетах и в кассе предприятия.