1.2 Нормативно – правова база діяльності комерційних банків.

Будь-яка сфера діяльності, в тому числі діяльність банківської установи потребує неабиякого нормативно-правового регулювання. Усі банківські операції та послуги, які надаються в банківській установі повинні відповідати чинному законодавству України.

Основний вплив на діяльність комерційних банків мають Господарський Кодекс України та Цивільний Кодекс України.

Нормативно-правові акти мають юридичну силу, за якою їх можна поділити на закони і підзаконні акти.

Закони є нормативно-правовими актами вищого представницького органу державної влади і, саме тому, діяльність банківської установи базується, насамперед, на законах України [ 9 ].

До основних законів відносяться у першу чергу 5:

Таблиця 1.1

Основні закони, що регулюють діяльність комерційних банків

№№	Закон	Особливості закону
1.	Закон України "Про банки та банківську діяльність"	Цей Закон визначає рівень вимог до здійснення банками кредитної діяльності та впорядковуються питання видачі кредитів, резервів та процедур списання банком нереальних для стягнення (безнадійних) кредитів, ще не перевищують встановленого розміру.
2.	Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999.	Цей Закон визначає правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні.
3.	Закон України "Про інформацію"	Цей Закон регулює відносини щодо створення, збирання, одержання, зберігання, використання, поширення, охорони, захисту інформації.
4.	Закон України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті"	В законі вказуються, обов'язкові документи, строки та штрафні санкції у разі порушення термінів, передбачених законом.
5.	Закон України "Про Національний архівний фонд і архівні установи"	Цей Закон регулює відносини, пов'язані із формуванням, обліком, зберіганням і використанням Національного архівного фонду, та інші основні питання архівної справи.

Усі без винятку, операції та види діяльності банківської установи регулюються нормативно-правовими актами. До них належать: положення, протоколи, інструкції та правила.

Розглянемо деякі нормативно-правові акти щодо основної діяльності цієї банківської установи.

Відповідно до Положення про порядок видачі банком ліцензії на здійснення банківських операцій, затвердженим Постановою Правління НБУ від 06.05.1998р. №181 усі комерційні банки зобов'язані одержати ліцензію НБУ на ведення відповідних операцій.

Основним документом, що регламентує порядок видачі ліцензій на проведення валютних операцій і здійснення контролю за їхнім неухильним дотриманням є Декрет Кабінету Міністрів України "Про систему валютного регулювання і валютного контролю". Протокол №15-93 від 19.02.1993р.

Облікова політика базується на чинному законодавстві України, нормативних документах НБУ, міжнародних стандартах бухгалтерського обліку (МСБО), Положення бухгалтерського обліку в Україні та рішеннях акціонерів і керівництва банку.

У своїй діяльності для організації бухгалтерського обліку, ведення рахунків та складання зовнішньої і внутрішньої фінансової звітності банки дотримуються основних принципів і безперервності, послідовності та нарахування.

Положення "Про облікову політику» розроблено згідно вимог Закону України "Про бухгалтерський облік, та фінансову звітність в Україні", Положення "Про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банківських установах України", затвердженого постановою Правління Національного банку України від 30.12.1998р. №556.

Викладена в Положенні облікова політика визначає сукупність методів, принципи, правила, процедури. Інші особливості організації бухгалтерського обліку та звітності комерційного банку, всіх його філіях, відділеннях, інших відокремлених підрозділах, що використовуються для складання та подання фінансової звітності [ 9 ].

Бухгалтерський облік проводиться у відповідності з вимогами міжнародних стандартів на підставі нормативних актів НБУ, а саме:

Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банківських установах України, затвердженого постановою Правління НБУ №566 від 30.12.1998р.;

Правил організації фінансової та статистичної звітності банків України, затверджених постановою Правління НБУ №436 від 12.12.1997р. та подальших змін і доповнень;

Методичних вказівок проведення параметрів аналітичного обліку, затверджених постановою Правління НБУ №191 від 17.06.1997р.;

Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України, затвердженого постановою Правління НБУ №388 від 21.11.1997р. та подальших змін і доповнень;

Інструкції про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків, затвердженої постановою Правління НБУ №388 від 21.11.1997р [ 10 ].

Всі первинні документи складаються з обов'язковим дотриманням вимог, які викладено в Положенні про бухгалтерський облік та звітність в банківських установах України, затвердженого постановою Правління НБУ від 30.12.1998р. №566 зі змінами.

Форми, порядок застосування та вимоги до розрахунково-грошових документів доведені:

"Інструкцією про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті", затвердженою постановою Правління НБУ за №135 від 29.03.2001р. (із змінами);

"Інструкцією НБУ №1 з організації емісійно-касової роботи в установах банків України", затвердженою постановою Правління НБУ №129 від 07.07.1994р. (із змінами).

Правовий режим валютних відносин в Україні регламентується валютним законодавством країни, яке встановлює загальний порядок проведення операцій з валютою або валютними цінностями.

Основними нормативно-правовими актами, що регулюють та регламентують порядок здійснення валютних операцій є:

Положення про порядок видачі банкам банківських ліцензій, письмових дозволів та ліцензій на виконання окремих операцій, затверджене Постановою Правління НБУ від 17 липня 2001 року за №275 зі змінами та доповненнями.

Положення визначає порядок і умови видачі банкам банківських ліцензій, письмових дозволів і ліцензій на виконання окремих операцій. Положення також визначає умови для здійснення філіями банків банківських та інших операцій [ 11 ].

Кредитний відділ здійснює кредитні операції відповідно до основних напрямків кредитної діяльності банку на підставі чинного законодавства України, свого статуту, ліцензії НБУ на право проведення активних операцій, нормативних актів НБУ та внутрішніх положень.

Для здійснення касових операцій застосовуються бланки, виготовлені друкарським способом або на комп'ютері згідно із зразками визначеними "Інструкцією про касові операції в банках України", затвердженою постановою Правління НБУ №337 від 14.08.2003р.

При визначенні термінів зберігання первинних документів, облікових регістрів та звітів, банківська установа повинна керуватися вимогами “Переліку документів НБУ, установ і організацій його системи, акціонерно-комерційних банків та комерційних банків України із зазначенням строків зберігання", затвердженого постановою Правління НБУ від 23.12.1996р. за №327 (зі змінами), схваленого Експертною комісією НБУ від 06.11.1996р. та Центральною експертно-перевірочною комісією) ЦЕПК Головархіву України від 03.12.1996р [ 12 ].

РОЗДІЛ 2. ДОСЛІДЖЕННЯ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ КОМЕРЦІЙНИХ БАНКІВ (НА ПРИКЛАДІ ПРИВАТБАНКУ).