Список литературы

Наименование аудируемого лица

РД №

Проверяемый период

ФИО лица, составившего документ

Дата составления документа

ФИО лица, проверявшего документ

Дата проверки документа

Факторы риска

Оценка

Риска

1

2

IУ. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учета

1. Учетная политика применяется

Последовательно от одного отчетного периода к другому

Непоследовательно

2. Изменения в учетную политику

Вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов к бухгалтерскому учету

С несоблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету

3. Учетная политика применяется

Всеми структурными подразделениями организации

Не применяются структурными подразделениями организациями

4. В учетной политике направления хозяйственной деятельности и способы их учета

Раскрыты достаточно полно

Частично раскрыты

Не раскрыты

5. Наличие в учетной политике противоречивых положений

Да

Нет

6. Наличие в учетной политике методов учета, отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством

Да

Нет

II. Структура и характеристика финансово- бухгалтерской и налоговой служб

7. Наличие в структуре организации обособленной налоговой службы, отвечающей за ведение налогового учета и составления налоговой отчетности

Да

Нет

8. Степень воздействия между бухгалтерской и налоговой службой

Взаимодействие отсутствует (налоговая служба самостоятельно формирует регистры налогового учета без применения данных регистров бухгалтерского учета)

Первичные документы обрабатываются в бухгалтерии, а затем передаются в налоговую службу с необходимыми пояснениями и справками

9. Наличие и соблюдение графика документооборота

Да

Нет

10. Наличие должностных инструкций на работников финансово – бухгалтерской и налоговой службы

Да

Нет

11. Наличие отдела внутреннего контроля (аудита)

Да

Нет

III. Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете

12. Применение единого рабочего плана счетов бухгалтерского учета (в том числе всеми филиалами и структурными подразделениями)

Да

Нет

Частично

13. Система налогового учета основана на основании:

Только регистров бухгалтерского учета

Самостоятельно разработанных регистров налогового учета

Регистров бухгалтерского учета и самостоятельно разработанных регистров налогового учета доходов и расходов от реализации и внереализационных доходов , расходов

14. В организации разработаны регистры налогового учета наиболее сложных операций (на ремонт, НИОКР, по определению финансового результата при реализации основных средств, ценных бумаг, уступки прав требования и т.д.), по которым налоговым законодательством определен особый порядок учета

Да

Нет

Частично

15. Финансово – хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете

Только на основании первичных документов

Без подтверждения первичных документов

16. Исправления в бухгалтерском учете

Всегда обоснованы

Не обоснованы

17.Ошибки при переносе из одного учетного регистра в другой

Отсутствуют

Происходят часто

Происходят иногда

IV. Компьютерная обработка данных (КОД)

18. Ведение бухгалтерского и налогового учета автоматизировано

Полностью

Частично

Не автоматизировано

19. Алгоритмы обработки данных соответствуют действующему законодательству

Да

Нет

V. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности

20. Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется

С соблюдением требований законодательства

С нарушением требований законодательства

VI. Осуществление контроля

21. Служба внутреннего аудита

Действует

Отсутствует

22. Инвентаризационная комиссия

Утверждена руководителем и действует

Отсутствует

23. Комиссия по приему, вводу в эксплуатацию и списанию основных средств

Утверждена руководителем и действует

Отсутствует

24. Наличие приказа о проведении плановых инвентаризаций имущества и финансовых обязательств

Да

Нет

VII. Кадровая политика

25. Прием на работу специалистов производится на конкурсной

Прием на работу специалистов производится на конкурсной основе, по результатам собеседования (тестирования)

Да

Нет

26. Проводятся мероприятия по обучению и повышению квалификации кадров

Да

Нет

Итого оценок

«Высоких»

«Средних»

«Низких»

Итоговая оценка надежности системы учета и внутреннего контроля

Оценка риска средств контроля

Наименование аудируемого лица

РД №

Проверяемый период

ФИО лица, составившего документ

Дата составления документа

ФИО лица, проверявшего документ

Дата проверки документа

№

Наименование базового показателя

Значение базового показателя, руб.

Доля от базового показателя (%)

Расчетное значение базового показателя для нахождения уровня существенности, руб.

(гр.3х гр.4)

1

2

3

4

5

1

Объем продаж без НДС

2

Себестоимость проданной продукции, работ, услуг

3.

Бухгалтерская прибыль

4

Валюта баланса

5

Внеоборотные активы

6

Чистая прибыль

7

Итого

8

Среднее значение показателя

№

Наименование раздела

(подраздела) учетной политики

Отметка

О наличии раздела

(подраздела)

да/нет

1

2

3

1.

Учетная политика для целей финансового учета

1.1.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета

1.2

Формы первичных учетных документов, по которым не предусмотрены типовые формы

1.3

Формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности

1.4

Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств

1.5

Методы оценки активов и обязательств

1.6

Правила оценки статей бухгалтерской отчетности

1.7

Правила документооборота и технология обработки учетной информации

1.8

Порядок контроля за хозяйственными операциями

1.9

Другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета

2

Учетная политика для налогового учета

2.1

Порядок формирования сумм доходов и расходов

2.2

Порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде

2.3

Порядок определения суммы остатка расходов (убытков), подлежащий отнесению на расходы в следующих налоговых периодах

2.4

Порядок формирования резервов

2.5.

Порядок ведения учета состояния расчетов с бюджетом по суммам налогов

2.6

Другие решения, необходимые для организации налогового учета

№

Вид нарушения

Причина нарушения

Сумма

Тыс.руб.

Исправительная запись

Рекомендация по недопущению нарушений впредь

1

2

3

4

5

6

№

Содержание рекомендации

Ожидаемый результат от выполнения рекомендации

1

2

3

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов по данным организации

Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами

Примечание

Нормативный

Документ

1

2

3

4

5

№

Наименование нарушения

Сумма

Влияние на бухгалтерскую отчетность

Рекомендации

Аудитора

Сумма

В % к статье баланс

1

2

3

4

5

6

Объекты аудита

Информационная база аудита

Законодательно-нормативные акты, организационно-учредительные документы

Отчетность

Учетные регистры

Внеучетная информация, первичные документы

Расчетно-аналитические данные

Регистры синтетического учета

Регистры аналитического учета

1

2

3

4

5

6

7

Наименова-

ние объекта

Первона-

чальная стоимость объекта

Норма амортизации

Сумма амортизации

Отклонение за счет

По данным органи-

зации

По дан-

ным ауди-

тора

По данным органи-

зации

По данным аудито-

ра

Норм

Неточ-

ности расчета

1

2

3

4

5

6

7

8

Предмет аудита

Цель аудита

Направления аудита

Информационная база

Приемы аудита

Возможные нарушения и ошибки

Оценка существенности (несущественности) ошибок, выявленных при проверке

Нормативно-законодательные акты, организационно-учредительные документы

Отчетность, учетные регистры, первичные документы и внеучетная информация

Объекты

Элементы

Контрольные точки

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10