Вопрос 2. Консолидация отчета о движении денежных средств.

Чтобы составить сводный (консолидированный) отчет о движении денежных средств Группы взаимосвязанных предприятий, необходимо провести определенную подготовительную работу.

В первую очередь необходимо составить отчеты о движении денежных средств каждого предприятия, которое включено в Группу для составления сводной отчетности. Затем показатели всех отчетов объединяются путем построчного суммирования в так называемый “агрегированный” отчет. Далее из показателей агрегированного отчета вычитаются внутренние обороты, т.е. внутренние операции (денежные) между предприятиями Группы.

(Группа – единый хозяйствующий субъект).

Чтобы облегчить консолидацию отчета о движении денежных средств, рекомендуется разработать специальную форму отчета, чтобы ее могли заполнить и представить в головную компанию все предприятия Группы. Эта форма должна отражать поступление и выбытие денежных средств так же, как типовая форма, в разрезе текущей инвестиционной и финансовой деятельности. Но необходимо расширить раздел ПРОЧИХ показателей, что позволит провести выравнивание отдельных показателей для представления информации в единый отчет.

Показатели специальной формы следует разделить на две группы:

1. движение средств вне Группы и

2. движение денежных средств внутри Группы.

Это позволит определить внутренние обороты, которые мы исключим. Такое разделение на две группы возможно для операций, одинаковых по экономическому смыслу. Также в специальной форме должен быть перечень организаций, входящих в группу, между которыми существуют внутренние денежные обороты (которые исключаются в процессе консолидации), и должен осуществляться учет таких операций. При этом должен соблюдаться один из принципов отчетности – достоверность отчетности дочерних организаций.

Форма отчета о движении денежных средств, которую представляют дочерние общества в головную (материнскую) компанию для составления консолидированного отчета, должна быть изменена так, чтобы можно было выделить обороты между организациями, входящими в группу. Кроме этого следует провести переклассификацию отдельных показателей между статьями отчета. Для этого необходимо провести анализ полученных сумм и определить новое содержание

некоторых показателей отчета.

Итак, организациям, входящим в группу следует, в первую очередь, формировать показатели для специальной формы внутригрупповой отчетности - для составления консолидированной, а затем, с учетом полученных расшифровок, группировать эти показатели для переноса их в отчет о движении денежных средств. Это позволит корректировать показатели отчета конкретной организации.

Тема 6. Приложение к балансу (ф. №5).

Если исполнительный орган считает, что дополнительная информация по отчетности может быть полезна пользователям при принятии ими экономических решений, организация представит такую информацию. Такой дополнительной информацией могут быть:

• экономические и финансовые показатели деятельности организации за ряд лет;

• план развития организации;

• планируемые капитальные и финансовые вложения;

• деятельность организации в области НИОКР; и др.

Данная информация отражается в приложении к Балансу по форме №5 и состоит из десяти разделов, представленных таблицами.

При раскрытии информации о принадлежащих организации активах в качестве ОС, НМА, доходных вложений в матценности раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной амортизации. При раскрытии информации о расходах по обычным видам деятельности данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота.

К внутрихозяйственному обороту относят затраты, связанные с передачей продукции, работ, услуг внутри организации для нужд собственного производства.