1.5. Определение налоговой нагрузки на предприятие

В мировой практике рассчитывается налоговая нагрузка (НН), которая показывает, какую долю доходов предприятие должно уплатить в виде налоговых платежей:

где: Н_сум – сумма уплаченных налогов;

Д_бр – доходы-брутто.

НН = (2559945,7/13215560) * 100% = 19,4 %

2. Расчёт налоговой нагрузки по упрощённой системе налогообложения (усно)

УСНО предусматривает замену уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество уплатой единого налога. Другие налоги (включая транспортный налог) предприятие уплачивает в обычном порядке.

Объектом налогообложения при упрощенной системе является либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

2.1. Определение доходов предприятия

Доходы предприятия остаются такими же, как и при обычной системе налогообложения. Поскольку предприятие освобождено от уплаты НДС, то доходы при упрощенной системе принимаются равными общей сумме доходов-брутто из таблицы 1.

Доходы предприятия за год

Таблица 1

Показатели	Сумма, руб.
	брутто	НДС	нетто
Доходы от реализации
Доходы от перевозок	7248000	1105627,1	6142372,9
Доходы от ТО	5182560	790560	4392000
Доходы от продажи оборудования	450000	68644,1	381355,9
Итого	12880560	1964831,2	10915728,8
Внереализационные доходы
Арендная плата	300000	45762,7	254237,3
Полученные штрафы	35000	5339	29661
Итого	335000	51101,7	283898,3
ИТОГО ДОХОДОВ	13215560	2015932,9	11199627,1

2.2. Определение расходов предприятия

Расходы предприятия следует рассчитать заново, т.к. их перечень представлен в Главе 26 НК РФ и является закрытым. Кроме того, предприятия, перешедшие на УСНО, имеют право включать в расходы НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям. Поэтому в таблицу 8 следует занести все расходы, учитываемые при применении УСНО, с учетом НДС (расходы-брутто).

Материальные расходы, расходы на оплату труда, транспортный налог, страховые взносы во внебюджетные фонды, страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, ОСАГО, расходы на рекламу, расходы на переподготовку кадров, расходы на услуги связи, расходы на канцелярские товары, расходы на компенсацию за использование личного автомобиля, расходы на услуги ЧОП и проценты за пользование кредитом (нормативные) остаются такими же, как и при обычной системе налогообложения.

Расходы, учитываемые при применении УСНО

Таблица 8

Показатели	Сумма, руб.
Материальные расходы	5121558
Расходы на оплату труда	2252400
Расходы на приобретение основных средств	5954900
Транспортный налог	10010
Страховые взносы во внебюджетные фонды	675720
Страховые взносы от НС и ПЗ	15766,8
ОСАГО	35910
Расходы на рекламу	54000
Расходы на переподготовку кадров	38000
Расходы на услуги связи	24000
Расходы на канцелярские товары	70800
Расходы на компенсацию за использование личного автомобиля	14400
Расходы на услуги ЧОП	291000
Проценты за пользование кредитом	29484,7
ИТОГО РАСХОДОВ	14587949,5

Расходы на приобретение основных средств

Механизм списания расходов на приобретение основных средств следующий:

• если основные средства приобретены в период применения УСНО, то их стоимость с учетом НДС включается в расходы единовременно;

• если основные средства приобретены до перехода на УСНО, то их остаточная стоимость на начало применения УСНО списывается на расходы в зависимости от срока полезного использования (СПИ). Если СПИ не превышает 3-х лет, то в первый год применения УСНО можно списать всю остаточную стоимость целиком. Если СПИ от 3-х до 15-ти лет, то в первый год списывается 50% остаточной стоимости, во второй год – 30%, а в третий – 20%. Если СПИ превышает 15 лет, то остаточная стоимость списывается в течение 10 лет равномерно по 10%.

Таким образом, купленные в период применения УСНО грузовой автомобиль и компьютер относятся на расходы сразу, причем их стоимость списывается с учетом НДС.

Анализируя основные средства, находящиеся на балансе предприятия на начало года, можно списать 10% от остаточной стоимости зданий и сооружений, так как их СПИ равен 25 лет. Так как СПИ оборудования составляет 10 лет, то в первый год можно списать 50% его остаточной стоимости. Аналогично можно списать 50% остаточной стоимости автомобилей, находящихся на балансе на начало года, так как их СПИ составляет 5 лет.

Компьютер: Брутто = 54000 руб.

Грузовой автомобиль: Брутто = 289100 руб.

Основные средства:

- здания и сооружения – 10%*11900000 = 1190000 руб;

- оборудование – 50%*8200000 = 4100000 руб;

- грузовые автомобили – 50%*145000 *3 = 217500 руб.

Расходы на приобретение основных средств = 54000+289100+1190000+4100000+217500=5850600 руб.