- •2. Связь аудита с другими формами экономического контроля
- •3. Виды и классификация аудита
- •4. Сопутствующие услуги
- •5. Структура и функции органов, регулирующих аудиторскую деятельность
- •6. Права и обязанности аудиторов
- •7. Права и обязанности проверяемых субъектов
- •8. Права аудиторских организаций
- •9. Организация контроля за качеством аудиторских проверок
- •11. Аттестация. Квалификационный аттестат аудитора
- •10. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций
- •12. Стандарты аудиторской деятельности
- •13. Международные стандарты аудиторской деятельности
- •14. Экономические субъекты (клиенты) аудита и их выбор
- •15. Форма и содержание договора на оказание аудиторских услуг
- •16. Планирование аудита, его назначение и принципы
- •17. Предварительный план аудита
- •18. Понятие существенности в проведении аудиторских проверок
- •19. Выявление искажения финансовой отчетности
- •20. Риск и его использование в аудиторской деятельности
- •21. Система внутреннего контроля и методы ее оценки
- •22. Рабочие документы аудитора и их состав
- •23. Содержание рабочих документов аудитора
- •24. Аудиторская выборка: понятие, виды, порядок построения
- •25. Объем аудиторской выборки. Ошибки и риск. Оценка результатов выборки
- •26. Мошенничество и ошибки
- •27. Аудиторские доказательства
- •28. Источники и методы получения аудиторских доказательств
- •29. Методы экономического анализа, применяемые в аудите (1)
- •30. Методы экономического анализа, применяемые в аудите (2)
- •31. Аудиторское заключение и его структура
- •32. Содержание аудиторского заключения
- •33. Формы аудиторского заключения
- •34. Аудит учредительных документов
- •35. Аудит формирования уставного капитала
- •36. Проверка организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия
- •37. Анализ и оценка учетной политики
- •38. Проверка кассовых операций при проведении аудита
- •39. Проверка счетов в банках при проведении аудита
- •40. Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •41. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •42. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •43. Аудит финансовых вложений и ценных бумаг
- •44. Проверка основных средств при проведении аудита
- •45. Проверка нематериальных активов при проведении аудита
- •46. Аудит операций с товарноматериальными ценностями
- •47. Проверка расчетов по оплате труда
- •48. Проверка документального оформления трудовых отношений
- •49. Проверка расчетов по оплате труда со штатным и внештатным персоналом
- •50. Аудит издержек производства и обращение. Исчисление себестоимости
- •51. Аудит финансовых результатов и использования прибыли: цели, задачи, план проверки
- •52. Аудит финансовых результатов и использования прибыли: методика проверки
- •53. Аудит состояния забалансового учета
16. Планирование аудита, его назначение и принципы
Аудиторская организация должна начинать планировать аудит до написания письма‑обязательства и до заключения договора о проведении аудита. Планирование – начальный этап проведения аудита, состоит в разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке программы, определяющей объем, виды и последовательность аудиторских процедур.
Принцип комплексности планирования аудита предполагает обеспечение взаимоувязанности и согласованности всех этапов планирования – от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита. Принцип непрерывности планирования аудита выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям). При планировании аудита на длительный период времени, в случае аудиторского сопровождения экономического субъекта, аудиторской организации следует в течение года своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений в финансово‑хозяйственной деятельности экономического субъекта и результатов промежуточных аудиторских проверок. Принцип оптимальности планирования аудита заключается в том, что в процессе планирования аудиторской организации следует обеспечить вариантность планирования для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией.
Выделяют следующие этапы планирования аудита:
1) предварительный план;
2) общий план;
3) программа.
Планирование аудита регулируется федеральным правилом (стандартом) № 3 «Планирование аудита». Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы.
17. Предварительный план аудита
На этапе предварительного планирования аудитор должен ознакомиться с финансово‑хозяйственной деятельностью экономического субъекта и иметь информацию о внешних и внутренних факторах, влияющих на его деятельность. Аудитору также следует ознакомиться со следующими элементами жизнедеятельности организации: 1) организационно‑управленческой структурой экономического субъекта; 2) видами производственной деятельности и номенклатурой выпускаемой продукции; 3) структурой капитала и курсом акций (в случае если акции экономического субъекта подлежат котировке); 4) технологическими особенностями производства продукции; 5) уровнем рентабельности; 6) основными покупателями и поставщиками экономического субъекта;
7) порядком распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации; 8) существованием дочерних и зависимых организаций; 9) организованной экономическим субъектом системой внутреннего контроля; 10) принципами формирования оплаты труда персонала.
Источники информации: 1) устав экономического субъекта; 2) документы о регистрации экономического субъекта; 3) протоколы заседаний совета директоров, собраний акционеров либо других аналогичных органов управления экономического субъекта; 4) документы, регламентирующие учетную политику экономического субъекта и внесение изменений в нее; 5) бухгалтерская отчетность; 6) статистическая отчетность; 7) документы планирования деятельности экономического субъекта (планы, сметы, проекты);
8) контракты, договоры, соглашения экономического субъекта; 9) внутренние отчеты аудиторов‑консультантов; 10) внутрифирменные инструкции; 11) материалы налоговых проверок; 12) материалы судебных и арбитражных исков; 13) документы, регламентирующие производственную и организационную структуру экономического субъекта, список его филиалов и дочерних компаний; 14) сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом экономического субъекта; 15) информация, полученная при осмотре экономического субъекта, его основных участков, складов.
На этапе предварительного планирования аудиторская организация оценивает возможность проведения аудита. В случае если аудиторская организация считает возможным проведение аудита, она переходит к формированию штата для проведения аудита и заключает договор с экономическим субъектом. При планировании состава специалистов, входящих в аудиторскую группу, аудиторская организация обязана учитывать: 1) бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита – подготовительного, основного и заключительного; 2) предполагаемые сроки работы группы; 3) количественный состав группы; 4) должностной уровень членов группы; 5) преемственность персонала группы; 6) квалификационный уровень членов группы.