5 . Функции налогов.

Выделяют основные и дополнительные функции

Основные функции налогов:

1. Фискальная

Название происходит от фиска – казна. Налоги предназначены для пополнения бюджета (доходной части казны), которые в свою очередь предназначены для удовлетворения потребностей общества.

Нужно отметить стабильность фискальной функции, которая означает не просто формирование перечня поступления в бюджет, а определение механизма этих поступлений на постоянной и стабильной основе, которая обеспечивает централизованное взимание налоговых платежей

2. Регулирующая

Обычно ее называют дополнительной к фискальной. Она затрагивает регулирование, как производства, так и потребления, причем регулирующий механизм существует объективно независимо от желания государства

3. Контрольная

Она реализуется через регламентацию государством финансово-хозяйственной деятельности организации, получении доходов гражданами, использовании физическими и юридическими лицами имущества

Дополнительные функции налогов:

1. Распределительная

Является отражением фискальной функции, т.е. наполнить казну, чтобы потом распределить полученные средства. На стадии распределения она тесно связана с регулирующей, т.е. в одном действии проявляются обе функции.

Например, косвенные налоги, регулируя потребление, создают основы для распределения средств одних плательщиков в пользу других. Это позволяет говорить о существовании первичного и вторичного распределения с помощью налогов.

2. Стимулирующая/дестимулирующая

Создает ориентиры для развития или свертывания производства, деятельности, как и регулирующая, она может быть связана с применением механизма льгот. Обычно ее называют подвидом регулирующей функции.

3. Накопительная

Она представляет собой обобщение всех указанных выше функций в одну главную в плане реализации целей государства в налоговой системе.

На первый взгляд наиболее общей функцией является фискальная. Однако она носит лишь временный характер, т.е. гарантирует насыщение доходами бюджеты на определенный период. Конечной же целью налогов является не только формирование бюджета, но и обеспечение реализации целей и интересов в распределении средств плательщиков, т.е. создание условий для накопления юридическими и физическими лицами. Речь идет об активном накоплении, которое выражается в развитии мощностей производства и т.п. Осуществить это можно путем дифференциации или снижении имущественных налогов, предоставлении льгот при целевом использовании средств. Таким образом, эта функция тесна связана со стимулирующей, но является более емкой или общей: если стимулирующая связана с процессом или с деятельностью плательщиков, то накопительная ориентирована на конечный результат, который определяет цели их деятельности и имеет более статичный характер.

6. Виды налогов, основания для классификации.

Налоги и иные обязательные платежи могут быть классифицированы по различным основаниям. По способу взимания выделяются

- прямые (подоходно-поимущественные) налоги,

- косвенные налоги (налоги на потребление)

Прямые налоги - взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ В свою очередь прямые налоги подразделяются на личные и реальные налоги. Личные налоги учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика и уплачиваются с действительно полученного им дохода.

Реальными налогами облагается предполагаемый усредненный доход (единый налог на вмененный доход, налог на игорный бизнес).

Косвенные налоги - взимаются в процессе расходования материальных благ. Среди косвенных налогов выделяются:

- индивидуально-косвенные налоги, которыми облагаются строго определенные группы товаров (акцизы);

- универсально-косвенные налоги, которыми облагаются все или почти все товары, работы и услуги (НДС, налог с продаж);

- таможенные пошлины, взимаемые с лиц, осуществляющих экспортно-импортные операции.

По способу обременения:

- раскладочные (репартиционные) налоги;

- количественные (долевые, квотативные) налоги.

Раскладочные налоги представляют собой разделенную в равных долях между плательщиками определенную сумму конкретных государственных расходов.

При взимании количественных налогов государство принимает во внимание налоговую способность налогоплательщиков.

По целевой направленности:

- общие (абстрактные) налоги;

- целевые налоги.

Денежные средства, поступающие в государственный бюджет в результате уплаты общих (абстрактных) налогов, не связаны с каким-либо конкретным направлением их расходования (НДС, налог на прибыль, подоходный налог). Целевые налоги, напротив, предполагают расходование собранных в результате их взимания денежных средств, лишь на строго определенные цели (водный налог, транспортный налог, дорожный налог).

По принадлежности к бюджету определенного уровня:

- закрепленные налоги;

- регулирующие (разноуровневые) налоги.

Закрепленные налоги систематически и полностью поступают в бюджет определенного уровня. Поступления же от регулирующих налогов распределяются между бюджетами различных уровней (налог на прибыль уплачивается в федеральный и региональные бюджеты соответственно по ставке 11 и 19 %).

По уровню налоговой системы:

- федеральные налоги;

К федеральным налогам и сборам относятся; ст 14 НК

1. налог на добавленную стоимость;

2. акцизы;

3. налог на доходы физических лиц;

4. утратил силу. - Федеральный закон о: 24.07.2009 N9213-ФЗ;

5. налог на прибыль организаций;

6. налог на добычу полезных ископаемых;

7. утратил силу. - Федеральный закон от 01.07.2005 N9 78-ФЗ;

8. водный налог;

9. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; .

10. государственная пошлина.

- региональные налоги;ст15 НК

К региональным налогам относятся;

1. налог на имущество организаций;

2. налог на игорный бизнес;

3. транспортный налог.

- местные налоги. ст16 НК

К местным налогам относятся;

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц.

По субъекту налога:

- налоги, уплачиваемые физическими лицами (подоходный налог, налог на наследование или дарение);

- налоги с организаций (налог на прибыль, НДС);

- налоги со смешанным субъектным составом (смежные налоги). Примером таких налогов служат: государственная пошлина, налог на недвижимость.

По периодичности уплаты:

- регулярные налоги (систематические, текущие). К ним относятся налог на прибыль, НДС;

- разовые налоги (сборы и пошлины).

В зависимости от субъекта, осуществляющего исчисление налогов, выделяются:

- окладные налоги;

- неокладные налоги.

Исчисление окладных налогов осуществляется налоговыми органами (налог на имущество физических лиц), а неокладных налогов - налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами.