2.2 Операции с депозитными сертификатами банка
Депозитные сертификаты являются срочными и именными. Их владельцами могут быть только юридические лица, и только юридическим лицам может передаваться право требования по ним. Оплата и погашение депозитных сертификатов производятся только безналичным путём. Доход по депозитному сертификату устанавливается в зависимости от срока, на который он выписан. Если срок получения суммы по депозитному сертификату просрочен, то он считается документом до востребования, подлежащим оплате по первому требованию владельца. При этом с момента истечения его срока до даты фактической оплаты на сумму сертификата начисляется доход по ставке вклада до востребования. По ставке же до востребования будет выплачен доход на сумму сертификата и в случае его досрочного предъявления. Оформление депозитных сертификатов банком производится на основании специального договора с бенефициаром и только после зачисления суммы депозита на счёт банка. При утрате депозитного сертификата расчёт производится на основе письменного заявления бенефициара, а если он передавался с помощью цессии, то необходимо письменное подтверждение этого со стороны всех цедентов[6,10].
2.3 Ревизия как инструмент финансового контроля
Ревизия выступает в виде наиболее распространенного и всеобъемлющего метода финансового контроля. Ревизия – это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности и эффективности.
В зависимости от объекта различают ревизии полные, частичные, тематические и комплексные. При этом они могут быть плановыми и внеплановыми. По степени охвата данных в процессе ревизии осуществляются сплошные ревизии, когда контролируются все документы и материальные ценности, и выборочные, суть которых заключается в контроле части документов.
Полная ревизия предусматривает проверку всех аспектов финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов [7].
Комплексная ревизия включает в себя проверку всех сторон финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, в том числе вопросов сохранности и эффективности использования факторов производства, соблюдения финансовой дисциплины, качества (достоверности, своевременности предоставления) финансовой отчетности.
Частичная ревизия проводится с целью контроля отдельных аспектов финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, включая в себя контроль над движением денежных средств, контроль над учетом производственных запасов и прочее.
Производственные запасы – средства производства, поступившие на склады предприятия, но еще не вовлеченные в производственный процесс. Создание таких запасов позволяет обеспечивать отпуск материалов в цехи и на рабочие места в соответствии с требованиями технологического процесса. На создание запасов отвлекается значительное количество материальных ресурсов. Товарно-материальные запасы всегда считались фактором, обеспечивающим безопасность системы материально-технического снабжения, ее гибкое функционирование, и являлись своего рода «страховкой».
Существует 3 вида товарно-материальных запасов:
1) сырье, материалы (в том числе комплектующие изделия и топливо);
2) товары, находящиеся на стадии изготовления;
3) готовая продукция для обеспечения производства продукции партиями оптимального размера; удовлетворения ожидаемого спроса; компенсации отклонений фактического спроса от прогнозируемого (гарантийного) запаса. [18].
Проведем анализ товарно-материальных запасов на примере данного предприятия. Анализ показывает, что уровень запасов и затрат на предприятии достаточно высок. С одной стороны, высокий уровень запасов играет положительную роль в организации производства, поскольку обеспечивает непрерывную деятельность предприятия независимо от внешних факторов. Но с другой стороны, когда уровень запасов превышает норму, требуются более высокие удельные капитальные вложения.
Одним из показателей, характеризующих норму запасов и затрат на предприятии, является коэффициент ликвидности товарно-материальных ценностей.
(2.1)
Таким образом, предприятие может погасить все краткосрочные обязательства, при этом реализовав свои товарно-материальные ценности. Стандартного значения нет, потому что величина Ктмц зависит от отраслевой принадлежности предприятия, масштаба деятельности, характера и типа производства и от других факторов.