- •Задание
- •Содержание
- •2 Анализ финансовой отчетности……………………………………..25
- •1 Системный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций и составление бухгалтерской отчетности коммерческой организации
- •1.1 Информация об организации и ее учетной политике
- •1.2 Журнал хозяйственных операций предприятия
- •1.3 Регистры синтетического учета (к счетам 25,26,10)
- •Аналитические данные по счету 99 “Прибыли и убытки” (выписка из журнала-ордера №15 за январь-декабрь 20____ г.)
- •Аналитические данные по счету 91 “Прочие доходы и расходы” (выписка из журналов-ордеров №13 и 15 за январь-декабрь 20_____ г.)
- •1.4 Регистры аналитического учета (по счетам 90, 91,99) Аналитические данные к счету 90 (выписка из журнала-ордера №11 за январь-ноябрь 20___ г.)
- •Аналитические данные к счету 90
- •1.5 Главная книга Счет 01 "Основные средства"
- •Счет 02 "Износ основных средств"
- •Счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"
- •Счет 10"Материалы"
- •Счет 15 "Заготовление и приобретение материалов"
- •Счет 16 "Отклонения в стоимости материалов"
- •Счет 19 "ндс по приобретенным ценностям"
- •Счет 20"Основное производство"
- •Счет 25 "Общепроизводственные расходы"
- •Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
- •Счет 43 "Готовая продукция "
- •Счет 50"Касса"
- •Счет 51 "Расчетные счета"
- •Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками "
- •Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками "
- •Счет 68"Расчеты по налогам и сборам"
- •Счет 69"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению "
- •Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда "
- •Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
- •Счет 80"Уставный капитал "
- •Счет 84"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
- •Счет 90 "Продажи "
- •Счет 91 "Прочие доходы и расходы"
- •Счет 99 "Прибыли и убытки "
- •1.6 Оборотная ведомость
- •1.7 Отчет о финансовых результатах
- •1.8 Бухгалтерский баланс
- •2 Анализ финансовой отчетности
- •2.1 Расчет и анализ коэффициентов ликвидности
- •2.2 Расчет и анализ коэффициентов финансовой устойчивости
- •Список использованной литературы
- •Приложение а Сальдо на начало года и обороты за январь—ноябрь 2013г. По счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)
- •Сальдо на 01 декабря 2013 года
- •Приложение б
1 Системный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций и составление бухгалтерской отчетности коммерческой организации
1.1 Информация об организации и ее учетной политике
Общество с ограниченной ответственностью "Вектор" имеет один цех, в котором осуществляется основной производство одного вида продукции.
В соответствии с приказом об учетной политике организации:
- амортизация основных средств начисляется линейным методом;
- амортизация нематериальных активов начисляется линейным методом. Учет начисленной амортизации ведется на счете 05 “Амортизация нематериальных активов”;
- малоценные основные средства стоимостью до 40000 руб. за единицу списываются на затраты без начисления амортизации;
- учет заготовления материалов ведется с применением счета 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей” и счета 16 “Отклонения в стоимости материальных ценностей”;
- в текущем учете материалы учитываются по учетным (покупным) ценам;
- отклонения в стоимости израсходованных и выбывших материалов определяется по среднему проценту пропорционально учетной стоимости;
- затраты на производство продукции (работ, услуг) группируются на прямые и косвенные;
- прямые расходы цеха учитываются на счете 20 “Основное производство”, а косвенные – на счете 25 “Общепроизводственные расходы” и счете 26 “Общехозяйственные расходы”;
- общепроизводственные и общехозяйственные расходы организации ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные расходы;
- учет выпуска продукции ведется без применения счета 40 “Выпуск продукции (работ, услуг)”;
- для учета готовой продукции применяется счет 43. По дебету счета 43 отражаются поступления готовой продукции из производства по данным ведомости выпуска готовой продукции, по кредиту - плановая производственная себестоимость реализованной продукции и отклонения;
- в конце месяца отклонения фактической производственной себестоимости реализованной продукции от нормативной отражаются на субсчете 90/2 “Себестоимость продаж»;
- выручка от продажи продукции, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль в учете признаются по методу начислений.
1.2 Журнал хозяйственных операций предприятия
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО “Вектор” за декабрь 2013 года представлен в таблице 1.1.
Таблица 1.1 - Журнал регистрации хозяйственных операций
№ |
Содержание операции |
Сумма |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Получено по чеку в кассу на заработную плату за ноябрь |
|
|
|
2 |
Перечислено с расчетного счета: |
|
|
|
2.1 |
- поставщикам и подрядчикам |
|
|
|
2.2 |
- налог на доходы физических лиц, удержанный из заработной платы |
|
|
|
2.3 |
- органам социального страхования и обеспечения |
|
|
|
2.3.1. |
в ФСС суммы страховых взносов |
|
|
|
2.3.2. |
в ПФР суммы страховых взносов |
|
|
|
2.3.3. |
в ФОМС суммы страховых взносов |
|
|
|
3 |
Выплачена заработная плата работникам за ноябрь |
|
|
|
4 |
Получено по чеку в кассу на общехозяйственные нужды |
|
|
|
5 |
Выдано из кассы под отчет на общехозяйственные нужды |
|
|
|
6 |
По авансовому отчету списаны расходы на общехозяйственные нужды |
|
|
|
Продолжение таблицы 1.1
№ |
Содержание операции |
Сумма |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|||
7 |
Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы |
|
|
|
8 |
Акцептован счет ОАО «Техника» за технологическое оборудование: |
|
|
|
8.1 |
- отпускная цена |
|
|
|
8.2 |
- НДС |
|
|
|
9 |
Отражены расходы по монтажу оборудования: |
|
|
|
9.1 |
-начислена заработная плата рабочим |
|
|
|
9.2 |
-начислены взносы на обязательное социальное страхование |
|
|
|
9.2.1 |
в ФСС суммы страховых взносов |
|
|
|
9.2.2 |
в ПФР суммы страховых взносов |
|
|
|
9.2.3 |
в ФОМС суммы страховых взносов |
|
|
|
10 |
Оборудование принято к бухгалтерскому учету в составе основных средств |
|
|
|
11 |
В связи с техническим перевооружением списывается оборудование: |
|
|
|
11.1 |
-амортизация на дату выбытия |
|
|
|
11.2 |
-остаточная стоимость |
|
|
|
12 |
Списываются расходы по демонтажу списанного оборудования |
|
|
|
12.1 |
-начислена заработная плата рабочим |
|
|
|
12.2 |
-начислены взносы на обязательное социальное страхование |
|
|
|
12.2.1 |
в ФСС суммы страховых взносов |
|
|
|
12.2.2 |
в ПФ суммы страховых взносов |
|
|
|
12.2.3 |
в ФОМС суммы страховых взносов |
|
|
|
13 |
Оплачен счет ОАО «Техника» за оборудование |
|
|
|
14 |
Акцептован счет ОАО «Металлург» за поступившие материалы: |
|
|
|
14.1 |
- покупная стоимость |
|
|
|
14.2 |
- сумма НДС |
|
|
|
15 |
Начислена заработная плата рабочим за разгрузку и складирование материалов |
|
|
|
16 |
Начислены взносы на обязательное социальное страхование |
|
|
|
16.1 |
в ФСС суммы страховых взносов |
|
|
|
16.2 |
в ПФ суммы страховых взносов |
|
|
|
16.3 |
в ФОМС суммы страховых взносов |
|
|
|
17 |
Материалы оприходованы на склад по учетным ценам |
|
|
|
18 |
Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от их стоимости по учетным ценам (ТЗР) |
|
|
|
18 |
Материалы отпущены по учетным ценам: |
|
|
|
19.1 |
- в основное производство: |
|
|
|
19.2 |
- на общепроизводственные нужды |
|
|
|
19.3 |
- на общехозяйственные нужды |
|
|
|
Продолжение таблицы 1.1
№ |
Содержание операции |
Сумма |
Корреспонденция счетов |
|||
Дебет |
Кредит |
|||||
20 |
Распределены и списаны отклонения по материалам, отпущенным: |
|
||||
20.1 |
- в основное производство: |
|
|
|
||
20.2 |
- на общепроизводственные нужды |
|
|
|
||
20.3 |
- на общехозяйственные нужды |
|
|
|
||
20.3.1 |
Примечание 1. Остаток отклонений в стоимости материальных ценностей (счет 16) на начало месяца |
3731 |
х |
х |
||
20.3.2 |
Примечание 2. Остаток материалов по учетным ценам (счет 10) на начало месяца |
41715 |
х |
х |
||
20.3.3 |
Расчет процента отклонения по материалам (округление до 5 знаков после запятой)
|
|||||
21 |
Начислена заработная плата: |
|
|
|
||
21.1 |
- рабочим основного производства: |
|
|
|
||
21.2 |
- рабочим, обслуживающим производство |
|
|
|
||
21.3 |
- персоналу заводоуправления |
|
|
|
||
22 |
Начислены взносы на обязательное социальное страхование |
|
|
|
||
22.1 |
-рабочих основного производства: |
|
|
|
||
22.1.1 |
в ФСС суммы страховых взносов |
|
|
|
||
22.1.2 |
в ПФР суммы страховых взносов |
|
|
|
||
22.1.3 |
в ФОМС суммы страховых взносов |
|
|
|
||
22.2 |
-рабочих, обслуживающих производство |
|
|
|
||
22.2.1 |
в ФСС суммы страховых взносов |
|
|
|
||
22.2.2 |
в ПФР суммы страховых взносов |
|
|
|
||
22.2.3 |
в ФОМС суммы страховых взносов |
|
|
|
||
22.3 |
-персонала заводоуправления |
|
|
|
||
22.3.1 |
в ФСС суммы страховых взносов |
|
|
|
||
22.3.2 |
в ПФР суммы страховых взносов |
|
|
|
||
22.3.3 |
в ФОМС суммы страховых взносов |
|
|
|
||
23 |
Начислена амортизация по основным средствам: |
|
|
|
||
23.1 |
-производственного назначения: |
|
|
|
||
23.2 |
-общепроизводственного назначения |
|
|
|
||
23.3 |
-общехозяйственного назначения |
|
|
|
||
24 |
Выпущена из производства и сдана на склад по плановой себестоимости готовая продукция: |
|
|
|
||
25 |
Из заработной платы работников удержан НДФЛ |
|
|
|
||
26 |
Списаны общепроизводственные расходы на себестоимость продукции |
|
|
|
||
27 |
Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продукции |
|
|
|
||
28 |
После расчета фактической производственной себестоимости списываются отклонения фактической себестоимости от плановой себестоимости готовой продукции |
|
|
|
||
Окончание таблицы 1.1
№ |
Содержание операции |
Сумма |
Корреспонденция счетов |
|||
Дебет |
Кредит |
|||||
28* |
Примечание 3: остаток незавершенного производства на конец месяца |
|
х |
х |
||
|
Примечание 4. Для определения суммы п.28 нужно рассчитать фактическую производственную себестоимость готовой продукции |
Здесь нужно привести расчет фактической производственной себестоимости
|
||||
29 |
Выставлены счета покупателям за отгруженную продукцию с НДС |
|
|
|
||
30 |
Начислен в бюджет НДС по реализованной продукции |
|
|
|
||
31 |
Списана плановая себестоимость реализованной продукции |
|
|
|
||
32 |
Списываются отклонения фактической себестоимости от плановой по реализованной продукции |
|
|
|
||
|
Здесь нужно привести расчет процента отклонений фактической себестоимости продукции Округлять до 5(пяти) знаков после запятой!!!
|
|||||
33 |
Выявляется финансовый результат от реализации продукции |
|
|
|
||
34 |
Списан (поставлен к вычету) НДС по приобретенным ценностям и услугам |
|
|
|
||
35 |
Начислен налог на имущество |
|
|
|
||
36 |
Определяется финансовый результат по счету 91 и списывается сальдо прочих доходов и расходов |
|
|
|
||
37 |
Начислен налог на прибыль за декабрь |
|
|
|
||
|
Итого за декабрь (сумма операций должна потом совпасть с оборотом по Дт и Кт за декабрь в оборотной ведомости) |
|
|
|
||
Заключительные операции по реформации баланса в конце года |
||||||
38 |
Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов к счету 90 «Продажи» в конце отчетного года: |
|
|
|
||
38.1 |
- субсчета 90-1 «Выручка» |
|
|
|
||
38.2 |
- субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» |
|
|
|
||
38.3 |
- субсчета 90-3 «НДС» |
|
|
|
||
39 |
Расчет бухгалтерии Закрытие субсчетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы»: |
|
|
|
||
39.1 |
- субсчета 91-1 «Прочие доходы» |
|
|
|
||
39.2 |
- субсчета 91-2 «Прочие расходы» |
|
|
|
||
40 |
Справка бухгалтерии Списана заключительными оборотами декабря чистая прибыль отчетного года |
|
|
|
||