33. Налоги и сборы в рб. Их функции и экономический смысл.
Налоги – это платежи, которые выплачиваются в доход государства в обязательном порядке юридическими и физическими лицами.
Основными функциями налогов являются:
1. Фискальная – это формирование денежных доходов государства, которые тратятся на содержание государственного аппарата, армии, на развитие науки, поддержания неймущих, больных и строительства государственных предприятий, сооружений, дорог.
2. Экономическая – с помощью налога государство воздействует на общественное воспроизводство.
2.1 Контролирующая;
2.2 Поощряющая;
2.3 Перераспределительная;
2.4 Стимулирующая.
34.Принципы построения налоговой системы. Правовая основа налоговой системы.
Принципы налогообложения:
1. Уплата по возможности, то есть уплата налогов должна быть дифференцирована;
2. Минимизация затрат государства на осуществление налогообложения;
3. Точность установленных налогов;
4. Обязательность уплаты;
5. Дешевизны уплаты налогов;
6.Защита от второго налогообложения;
7.Простота и доступность для восприятия;
8. Целостность системы налогообложения каждый налог должен иметь свою цель;
9. Гибкость систем налогов, способность их адаптации к изменяющимся потребностям общества.
Налоговая система РБ функционирует на основе: конституции РБ; налогового законодательства; нормативных актов исполнительной власти.
Права и обязанности налогоплательщиков:
1. Имеют право обжаловать;
2. Имеют право ознакомиться с актами, потребовать объяснения;
3. Предъявлять документы о льготах;
4. Содействовать в проверке.
Права и обязанности налоговых служб:
1. Имеют право проводить проверку документации;
2. Имеют право опечатывать кассы, помещения с документами;
3. Имеют право приостанавливать операции по счетам банка;
4. Обязаны соблюдать конституцию, законы;
5. Обязаны обеспечить поступление налогов в бюджет, соблюдение налогоуплаты;
6. Обязаны не разглашать результатов проверки.
35.Основные налоги рб. Классификация налогов по признакам.
Основные налоги:
1. Налог на прибыль - 24%, по льготам – 15%;
2. Налог на доходы – 15% (прибыль от акций, ценных бумаг, облигаций, долевого участия);
3. Налог на добавленную стоимость – 18%, льготная – 10% (Объектом обложения является условно чистая продукция, то есть стоимость добавленная предприятием к стоимости материала, сырья используемого для реализации, изготовления данной продукции, а так же выполнения работ и оказания услуг);
4. Акцизный 10-75% (Акцизы – это налоги, применяемые в виду монопольного положения отдельных предприятий на рынке. Объект обложения – выручка товаропроизводителей от реализации произведённой продукции. Налог включается в цену товара);
5. Подоходный налог – минимальный 9% если доход не больше 240 базовых величин в год, 240-600 базовых величин = 15%, 600-840 базовых величин = 20%, 840-1080 базовых величин = 25%, более 1080 базовых величин = 30%. Объект обложения – доход граждан;
6.Чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости 5%.Объект обложения – фонд заработной платы;
7. Налог на недвижимость. 1% годовых. Объект обложения – основные производственные и непроизводственные фонды;
8. Налог за пользованием природными ресурсами. Объект обложения – объём добываемых из природной среды ресурсов, а так же объём выводимых в окружающую среду выбросов;
9.Земельный. От категории земельного участка.
10. Целевые сборы в местные бюджетные фонды стабилизации экономики 1,15%. Объект обложения – выручка от реализации товаров, работ, услуг, доход от сдачи в аренду;
11. Отчисления в фонд поддержки производства сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки – 3%. Объект обложения – выручка от реализации товаров, работ, услуг, доход от сдачи в аренду;
12. Отчисления в фонд социальной защиты: 35% - юридические , +1% - от физических лиц;
13. Налог с продажи автомобильного топлива 20%, для сельскохозяйственной – 5%;
14. Отчисления в дорожный фонд;
15. Целевой и транспортный сбор;
16. Налог на приобретение транспортных средств – 5%;
17. Отчисления в жилищно-инвестиционный фонд – 0,5%.
Все налоги можно классифицировать по признакам:
-по объекту обложения:
1. На выручку (НДС, республиканский, местный, акцизы);
2. На зарплату (отчисления на социальное страхование, подоходный налог);
3. На имущество (на недвижимость, землю).
-по способу отнесения на затраты:
1. Уплачивается за счёт себестоимости (экологические, отчисления в фонд социальной защиты);
2. Уплачивается за счёт выручки (НДС, республиканский, местный, акцизы);
3. Уплачивается за счёт прибыли (налог на прибыль, транспортный, налог на недвижимость);
-по месту уплаты:
1. В местный;
2. В республиканский;
-кто уплачивает налоги:
1.Физические лица (подоходный);
2. Юридические лица (НДС);
-цель:
1. Целевые (отчисления на социальное страхование)
-прямые (уплачиваются из прибыли и зарплаты) и косвенные (включаются в себестоимость).