- •Оглавление
- •I. Практическая часть Составление годового бухгалтерского отчета. Общие сведения об организации
- •Продолжение
- •Выписка из приказа
- •Журнал регистрации хозяйственных операций ооо «Эталон» за декабрь 2012г.
- •I. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов
- •III. Учет материалов
- •IV. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •V. Учет прочих расходов на производство
- •VI. Учет готовой продукции и товаров
- •VII. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств
- •Составление годового бухгалтерского отчета за 2012г. На сквозном примере условного предприятия – завода «Эталон»
- •Учетные регистры Журнал – ордер №1 за декабрь 2011г. По кредиту сч. 50 «Касса» в дебет счетов
- •Журнал-ордер №4 за декабрь 2012г. По кредиту сч.66 «Краткосрочные кредиты банков и займы»,
- •67 «Долгосрочные кредиты банков и займы»
- •Журнал ордер № 6 за декабрь 2012г. По кредиту сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Аналитические данные по учету затрат на заготовление и приобретение материалов к журналу-ордеру №6 за декабрь 2012г.
- •Аналитические данные по учету отклонений в стоимости материалов журналу - ордеров №6 за декабрь 2012г.
- •Аналитические данные к сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (выписка из ведомостей №7 за январь- декабрь 2012г.)
- •Сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- •Журнал – ордер №8 за декабрь 2012г. По кредиту счета 19,58,68, 76 Ведомость №12 за декабрь 2012г. Затраты по ремонтному цех (вспомогательные производства)
- •Ведомость №12 за декабрь 2012г.
- •26 «Общехозяйственные расходы, расходы будущих периодов и коммерческие расходы» Журнал ордер №10 за декабрь 2012г. По кредиту сч. 02, 05,10, 16, 20, 21, 25, 26,28,29 и др.
- •Раздел 1. Издержки производства
- •Журнал - ордер №10 за декабрь 2012 г. (выписка)
- •Раздел 2. Расчет затрат на производство по экономическим элементам
- •Журнал – ордер № 10/1 за декабрь 2012 г.
- •Аналитические данные к счету 90 (выписка из журнала-ордера №11 за декабрь 2012 г.)
- •Аналитические данные по сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (выписка из журнала-ордера №12 за декабрь 2012г.)
- •Журнал – ордер № 13 за декабрь 2012 г. По кредиту счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 91 «Прочие доходы и расходы» и аналитические данные к сч. 91
- •2.Главная книга Счет №01 «Основные средства»
- •Счет №02 «Амортизация основных средств»
- •Счет №04 «Нематериальные активы»
- •Счет №05 «Амортизация нематериальных активов»
- •Счет №08 «Вложение во внеоборотные активы»
- •Счет №09 «Отложенные налоговые активы»
- •Счет №10 «Материалы»
- •Счет №15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
- •Счет №16 «Отложенные в стоимости материальных ценностей»
- •Счет №19 «ндс по приобретенным ценностям»
- •Счет №20 «Основное производство»
- •Счет №23 «Вспомогательное производство»
- •Счет №25 «Общепроизводственные расходы»
- •Счет №26 «Общехозяйственные расходы»
- •Счет №28 «Брак в производстве»
- •Счет №40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
- •Счет №43 «Готовая продукция»
- •Счет №44-1 «Коммерческие расходы»
- •Счет №50 «Касса»
- •Счет №51 «Расчетные счета»
- •Счет №58-1 «Долгосрочные финансовые вложения»
- •Счет №60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Счет №60-2 «Расчеты по авансам выданным»
- •Счет №62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- •Счет № 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
- •Счет №68 «Расчеты по налогам и сборам»
- •Счет №69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
- •Счет №70 «Расчеты с персоналами по оплате труда»
- •Счет №71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- •Счет №73 «Расчеты с персоналами по прочим операциям»
- •Счет №76-1 «Расчеты с разными дебиторами»
- •Счет №76-2 «Расчеты с разными кредиторами»
- •Счет №77 «Отложенные налоговые обязательства»
- •Счет №80 «Уставный капитал»
- •Счет №82 «Резервный капитал»
- •Счет №83 «Добавочный капитал»
- •Счет №84 «Нераспределенная прибыль»
- •Счет №90-1 «Выручка»
- •Счет №90-2 «Себестоимость»
- •Счет №90-3 «ндс»
- •Счет №90-5 «Общехозяйственные расходы»
- •Счет №90-6 «Коммерческие расходы»
- •Счет №90-9 «Прибыль / убыток от продаж»
- •Счет №91-1 «Прочие доходы»
- •Счет №91-2 «Прочие расходы»
- •Счет №91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
- •Счет №99 «Прибыль и убытки»
- •Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2012 г.
- •II. Теоретическая часть Введение
- •1. Составление годового бухгалтерского отчета
- •1.1. Основные принципы бухгалтерской отчетности
- •1.2. Этапы составления бухгалтерской отчетности
- •2. Техника составления годового бухгалтерского отчета
- •2.1. Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •2.4. Отчет о движении денежных средств
- •2.5. Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Заключение
- •Список использованных источников:
Продолжение
-
Номер счета
Активы и обязательства
Сумма, руб.
1
2
3
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
426950
71
Расчеты с подотчетными лицами
8600
73
Расчеты с персоналом по прочим операциям
256000
76-1
Расчеты с разными дебиторами
60000
76-2
Расчеты с разными кредиторами
57452
77
Отложенные налоговые обязательства
39920
80
Уставный капитал
2 000 000
82
Резервный капитал
300 000
83
Добавочный капитал
1460024
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток),
1046802
90-1
Выручка
18301600
90-2
Себестоимость продаж
12142434
90-3
НДС
2791770
90-5
Общехозяйственные расходы
1266380
90-6
Коммерческие расходы
362800
90-9
Прибыль/убыток от продаж (прибыль)
1738216
91-1
Прочие доходы
501520
91-2
Прочие расходы
348236
91-9
Сальдо прочих доходов и расходов
153284
99
Прибыли и убытки
1399294
Сальдо на начало года и обороты за январь-ноябрь 2012г. по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)
Наименование и шифр счета |
Сальдо на начало года, руб. |
Обороты за январь-ноябрь, руб. |
||
дебет |
кредит |
дебет |
дебет |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Основные средства (01) |
7123240 |
|
1910000 |
953940 |
Амортизация основных средств (02) |
|
4060140 |
950000 |
1728200 |
Нематериальные активы (04) |
170000 |
|
120000 |
|
Амортизация нематериальных активов (05) |
|
20 000 |
|
30030 |
Вложения во внеоборотные активы - всего, в том числе: - строительство объектов основных средств (08-3) - приобретение объектов основных средств (08-4) - приобретение немате- риальных активов (08-5) |
|
|
2030000
1402 000
508 000
120 000 |
2030000
1402000
508000
120000 |
Отложенные налоговые активы (09) |
30000 |
|
194640 |
30000 |
Материалы(10) |
1665000 |
|
4200140 |
3070140 |
Заготовление и приобретение материальных ценностей (15) |
|
|
4300340 |
4300340 |
Отклонение в стоимости мате- риальных ценностей (16) |
220000 |
|
242000 |
320000 |
НДС по приобретенным ценностям – всего :
|
277360
|
|
1297868
|
1095400
|
Основное производство (20) - всего. |
151440 |
|
13141420 |
13226680 |
|
|
|
|
|
вспомогательные производства (23) |
|
|
780000 |
780000 |
Общепроизводственные расходы (25) |
|
|
4217990 |
4217990 |
Общехозяйственные расходы (26) |
|
|
1266380 |
1266380 |
Брак в производстве(28) |
|
|
52300 |
52300 |
Выпуск продукции (работ, услуг) (40) |
|
|
13174380 |
13174380 |
Готовая продукция (43)
|
301400 |
|
14283746 |
13251800 |
Расходы на продажу - всего, |
|
|
362800 |
362800 |
|
|
|
|
|
Касса(50) |
10300 |
|
6620378 |
6616078 |
Расчетные счета (51) |
1120600 |
|
21549180 |
21773082 |
Финансовые вложения, субсчет «Долгосрочные финансовые вложения») 58-1) |
|
|
280000 |
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками - всего, в том числе: - расчеты с поставщиками и подрядчиками (60-1) - расчеты по авансам выданным (60-2) |
|
905800
905800 |
9500926
6816000
2684926 |
10281334
7596408
2684926 |
Расчеты с покупателями и заказчиками - всего, в том числе: - расчеты с покупателями и заказчиками (62-1) - расчеты по авансам полученным (62-2) |
554 000 554000
|
|
23949354 18301600
5647754 |
24320814 18199660
6121154 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66)-всего,
|
|
740 000
|
1960680
|
2580420
|
Расчеты по налогам и сборам (68) - всего, в том числе: -НДС (68-1) - налог на прибыль (68-2) - налог на доходы физических лиц (68-3) - налог на имущество организации (68-5) - транспортный налог (68-6) |
|
345224
255006 57218 33000 |
4202534
2884680 607022 632920
50728 27184 |
4167882
2850474 615176 624320
50728 27184 |
Расчеты по социальному страхованию И обеспечению (69) - всего,
|
|
88400
|
2392200
|
2407200
|
Расчеты с персоналом по оплате труда(70) |
|
339800 |
6548050 |
6635200 |
Расчеты с подотчетными лицами (71) |
12400 |
|
263200 |
267000 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям (73) |
|
|
256000 |
|
Расчеты с разными дебиторами кредиторами (76) - всего, в том числе: - расчеты с разными дебито- рами (76-1) - расчеты с разными креди-торами (76-2) |
60000
60000 |
35600
35600 |
908888
362120
546768 |
930740
362120
568620 |
Отложенные налоговые обяза- тельства (77) |
|
16400 |
21200 |
44720 |
Уставный капитал (80) |
|
2000000 |
|
|
Резервный капитал (82) |
|
300000 |
|
|
Добавочный капитал (83) |
|
1460024 |
|
|
Нераспределенная прибыль ( непокрытый убыток) (84):
|
|
1384352
|
1843720
|
1506170
|
Про Продажи (90) - всего: в том числе: - выручка (90-1) - себестоимость (90-2)
- прибыль/убыток от продаж (90-9) |
|
|
18301600
12142434 2791770 1266380
362800
1738216 |
18301600
18301600 |
Прочие доходы и расходы (91): в том числе: - прочие доходы (91-1) - прочие расходы (91-2) - сальдо прочих доходов и расходов (91-9) |
|
|
501520
348236 153284 |
501520
501520 |
Прибыли и убытки (99) |
|
|
492206,в т. ч.ПНО=113906 |
1891500 |
Итого |
11695740 |
11695740 |
162115640 |
162115640 |
Примечание: Среднесписочная численность работников в 2012. -178чел.
Выписка из приказа
об учетной политике ООО «Эталон» 2012г. в целях бухгалтерского учета
Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Отклонения фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списываются пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.
Амортизация по основным средствам начисляется линейным методом.
Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.
Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.
Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.
Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на счет 90.
Незавершенное производство оценивается по нормативной себестоимости.
Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный месяц списываются на реализацию продукции.
9.Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.
10.Исчисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществлять в соответствии с действующим законодательством.
11.Отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве принять в размере 1%.