Лекция 4. Анализ и управление объемом производства и продаж

Содержание, цели и задачи анализа.

Многие показатели, характеризующие доходность предприятия, связаны с формированием объема продаж и находятся под его влиянием. Большая часть объема продаж предприятия планируется самостоятельно на основе заключенных договоров, поэтому по продукции, которая должна быть выпущена и реализована предприятием, проводятся маркетинговые исследования, то есть определяется спрос на продукцию, предложения конкурентов на рынке и изучается конкурентоспособность продукции.

Целью анализа выпуска и продажи продукции является нахождение путей увеличения объемов продаж продукции, по сравнению с конкурентами, расширение доли рынка при максимальном использовании производственных мощностей и как результат – увеличение прибыли.

Основные задачи:

• оценка степени выполнения плана и динамики производства и продажи продукции,

• определение влияния факторов на изменение величины этих показателей,

• выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и продажи продукции,

• разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Основные направления:

• оценка динамики производства и продажи,

• анализ производства продукции по номенклатуре и ассортименту,

• анализ влияния факторов на объем продукции,

• анализ влияния структурных сдвигов на объем продукции,

• анализ ритмичности работы предприятия,

• анализ качества продукции.

Объекты анализа:

• объем производства, продаж продукции в целом и по ассортименту,

• качество продукции,

• структура производства и продаж продукции,

• ритмичность производства и продаж продукции.

Источники информации:

• бизнес-план предприятия,

• оперативные планы-графики,

• отчет по продукции,

• отчетность предприятия о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте,

• отчет о прибылях и убытках,

• ведомость 16 «Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация»,

• данные первичного бухгалтерского учета по счетам 90, 91.

Анализ динамики, выполнения плана производства и продажи продукции.

Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях. Основными показателями объема производства является товарная, валовая и реализованная продукция.

Валовая продукция – стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот.

Реализованная продукция – стоимость отгруженной и оплаченной покупателями продукции.

Величина реализации продукции определяется на основе формулы балансовой увязки показателей:

Р = Огп_нач. + ТП – Огп_кон. + Оотгр._нач. – О отгр._кон.  ПП (С),

Отгрузка продукции,

где Огпнач., Огпкон. – остаток готовой продукции на начало, конец периода,

ТП – выпуск товарной продукции,

Оотгр._нач., О отгр._кон. – остаток товаров, отгруженных на начало и конец периода,

ПП (С) – прочие поступления (списания), кроме выпуска продукции.

Влияние факторов на величину продаж рассчитывается балансовым методом.

Анализ производства и продаж продукции проводится с помощью показателей:

• базисных темпов роста,

• цепных темпов роста,

• среднегодовых темпов роста (прироста).

Среднегодовой темп роста можно рассчитать по среднегеометрической:

Т р = ^n-1 Т₁ *Т₂*Т₃*Т_n

Тпр = Тр –100%.

Анализ использования производственных мощностей. Анализ показателей производственной программы.

Анализ стоимостных показателей объема продукции целесообразно начинать с изучения динамики товарной продукции за ряд лет. При анализе динамического ряда определяются уровни показателей по отношению к базисному периоду и к предшествующему в ряду динамики периоду: темп роста, отклонения абсолютных величин показателей.

Следующим этапом является анализ выполнения плана по выпуску продукции. Он проводится сравнением фактических показателей объема продукции с показателями плановых расчетов (рассчитываются абсолютные отклонения от плановых расчетов, уровни выполнения плана в процентах). Однако до проведения сопоставлений следует представить обоснованность самого плана производства.

Качество плана определяется сопоставлением запланированного объема продукции с производственной мощностью предприятия и объемом выпуска продукции за предшествующий плану год.

ТП по плану на отчетный год

Кисп.п.м. = ----------------------------------------------,

производственная мощность

где Кисп.п.м. - коэффициент использования производственной мощности;

производственная мощность – максимально возможный выпуск продукции на имеющемся у предприятия оборудовании.

ТП по плану на отчетный год

К напр.плана = ------------------------------------------,

ТП за предыдущий год

где Кнапр.плана - коэффициент напряженности плана.

Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период путем расчета:

Таблица 1.

Изделие	Объем производства продукции				Продажа продукции
	план	факт		% к плану	план	факт		% к плану
1	2	3	4	5	6	7	8	9
А			3-2	4/2*100
Б…
Итого

Анализ продаж продукции тесно связан с анализом договорных обязательств по поставкам продукции. В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц, с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается:

К вып. д.о. = (Опл. – Н) / Опл.,

где К вып. д.о. - процент выполнения договорных обязательств,

Опл. – объем отгрузки по договорным обязательствам плановый,

Н – недопоставка продукции.

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на деятельность анализируемого предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций.

Обоснование формирования и оценка эффективности ассортиментных программ.

Ассортимент – перечень наименований изделий с указанием количества по каждому из них.

Номенклатура – систематизированный перечень наименований изделий с указанием кодов и шифров.

Планы выпуска продукции в общем объеме и по ассортименту являются исходной базой для составления плана обеспечения сырьем, материалами, комплектующими изделиями, оснащения оборудованием, составления штатного расписания.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать спрос на продукцию, эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, финансовых и технологических ресурсов.

Анализ выполнения плана по ассортименту проводится с помощью методического приема, именуемого методом наименьшего числа. Сущность его состоит в том, что при оценке из двух сравниваемых величин, фактической и плановой, в зачет выполнения плана по ассортименту всегда принимается наименьшая величина.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции производится с помощью коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, то есть соотношения отдельных изделий в общем их выпуске.

Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот.

Для расчета влияния структурных сдвигов и устранения их влияния на экономические показатели используется несколько методов:

1. Метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске.

Факторная модель: ВП =  (Vф.общ. * УДi * Цi)

 ВП (УД) =  V_ф.общ. * (УДi_ф. - УДi_пл.) * Цi_пл.,

где ВП - выпуск продукции в стоимостном выражении,

V_ф.общ. - выпуск продукции в натуральном выражении,

УДi_ф.,УДi_пл - удельный вес каждого (i-го) наименования,

Цi - цена за единицу.

2. Метод прямого счета по всем изделиям по проценту выполнения плана.

 ВП (УД) =  Vi_ф. * Цi_пл.   Vi_пл. * %ВП_общ. * Цi_пл.

Расчет данным методом основан на том, что при неизменной структуре выпуска объем выпуска по каждому виду изделий возрастает пропорционально итоговому объему.

3. Метод средних цен основан на определении средневзвешенных цен при плановой и фактической структуре и умножении разницы полученных величин на фактический выпуск.

 ВП (УД) =   (УДi_ф. - УДi_пл.) * Цi_пл.  * V_ф.общ.

Анализ обновления и качества продукции. Анализ потерь от брака.

Качество продукции – один из основных факторов, способствующих росту продаж продукции. Это основной показатель конкурентоспособности выпускаемой продукции и предприятия.

Качество продукции – совокупность свойств продукции, обусловливающих ее пригодность удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением.

Анализ качества продукции должен быть направлен на изыскание путей быстрого и устойчивого его повышения.

В процессе анализа качества продукции решаются следующие задачи:

• оценивается технический уровень продукции,

• выявляются отклонения этого уровня по отдельным изделиям по сравнению с базовым уровнем и теоретически возможным,

• анализируется структура выпуска продукции по параметрам, характеризующим качество ее изготовления и поставки,

• выявляются факторы, сдерживающие рост технического уровня продукции,

• обосновываются возможности повышения качества продукции, сокращения брака и потерь.

При анализе необходимо исходить из комплексного характера проблемы повышения качества продукции. Анализ должен вскрывать недостатки в системе управления качеством продукции, прежде всего, в системе ее аттестации, комплексной оценки качества, стимулирования всех работающих и их ответственности за этот участок работы.

Таким образом, анализ качества продукции включает в себя следующие моменты:

• обоснование показателей анализа (специфика предприятия, требования экономической политики),

• анализ достигнутого уровня в сопоставлении с мировым (достигнутый мировой уровень качества, нормативы качества),

• анализ факторов повышения качества продукции (сервисное обслуживание, ритмичность производства, технологический процесс и качество),

• анализ системы управления качеством продукции (стимулирование и ответственность, оценка, аттестация),

• разработка мероприятий по повышению качества продукции (оптимизация сочетания количественных и качественных показателей, активизация человеческого фактора, перестройка систем оценки, стимулирования и ответственности).

Аналитические показатели должны быть адекватны проводимой экономической политике, в них должны учитываться специфика выпускаемой продукции, отраслевые особенности ее производства и потребления.

Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения, например, удельный вес:

• новой продукции в общем ее выпуске,

• сертифицированной и не сертифицированной продукции,

• продукции, соответствующей мировым стандартам,

• экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны и др.

Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют одно из ее свойств:

• полезность (жирность молока, содержание белка в продукте),

• надежность (долговечность, безотказность в работе),

• технологичность, отражающую эффективность конструкторских и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость),

• эстетичность изделий.

Косвенные показатели – это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака и т.д.

По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитываются:

• доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объеме производства,

• средний коэффициент сортности,

• средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях.

При оценке выполнения плана по первому показателю фактическую долю каждого сорта в общем объеме продукции сравнивают с плановой, а для изучения динамики качества – с данными прошлых периодов.

Средний коэффициент сортности определяется отношением количества продукции 1 сорта к общему количеству.

Показатели качества продукции анализируются путем сравнения фактических данных с данными предыдущих периодов, планом, аналогичными данными других родственных предприятий.

Расчет влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск товарной продукции (ТП), выручку от продажи продукции (В) и прибыль (П).

ТП = (Ц₁ – Ц₀) * К₁,

В = (Ц₁ – Ц₀) * VРП₁,

П = (Ц₁ – Ц₀) * VРП₁ - (С₁ – С₀) * VРП₁,

где Ц₀, Ц₁ – соответственно цена до и после изменения качества,

С₀, С₁ – соответственно уровень себестоимости изделия до и после изменения качества продукции,

К₁ – количество произведенной продукции повышенного качества,

VРП₁ – объем продаж продукции повышенного качества.

Анализ факторов и оценка резервов увеличения выпуска и продажи продукции.

Резервы роста объема производства – это количественно измеримые возможности его увеличения за счет улучшения использования ресурсов предприятия.

Факторы, влияющие на объем производства продукции, можно разделить на 3 группы:

1. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

ВП = ЧР * ГВ,

РП + ЧР * ГВ * Дв

2. Обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:

ВП + ОПФ * ФО,

РП + ОПФ * ФО * Дв

3. Обеспеченность производства сырьем, материалами и эффективность их использования:

ВП + МЗ * МО,

РП = МЗ * МО * Дв,

где Дв – доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции.

Расчет влияния данных факторов можно произвести при помощи одного из приемов детерминированного факторного анализа.

Внутрипроизводственные резервы роста объема производства приведены на рис. 5

Внутрипроизводственные резервы роста объема производства

Улучшение использования труда:

-создание дополнительных рабочих мест,

-ликвидация потерь рабочего времени,

-повышение производительности труда,

-улучшение структуры кадров, рост квалификации.

Улучшение использования основных производственных фондов (оборудования):

-укомплектование новых рабочих мест оборудованием,

-ликвидация потерь рабочего времени оборудования,

-повышение производительности оборудования,

-улучшение структуры основных фондов.

Улучшение использования предметов труда (сырья):

-снижение норм расхода материалов,

-внедрение прогрессивных видов сырья и материалов.

Рис. 5. Внутрипроизводственные резервы роста

объема производства.