3.1. Бюджет закупок материалов и комплектующих

	Материал Х	Материал У	Итого
Требуется для производства (кг)	114840	65445
Остатки на конец периода (кг)	10200	1700
Итого требуется (кг)	125040	67145
Минус остатки на начало года	8500	8000
Итого к закупке (кг)	116540	59145
Цена 1 кг	1,80	4,00
Затраты на закупку	209772	236580	446352

Итого требуется (кг): Материал Х 114840+10200=125040

Материал Y 65445+1700=67145

Итого к закупке (кг): Материал Х 125040-8500=116540

Материал Y 67145-8000=59145

Затраты на закупку: Материал Х 116540*1,8=209772

Материал Y 59145*4=236580

Итого: 209772+236580=446352

Шаг 4. Бюджет затрат труда основного производственного персонала

Изделие	Количество, шт.	Чел - час на 1 изд.	Итого часов	Итого затрат, из расчета (3 дол.) за час
Альфа	10200	10	102000	306000
Сигма	1605	15	24075	72225
Итого			126075	378225

Итого часов: Альфа 10200*10=102000

Сигма 1605*15=24075

Итого затрат, из расчета (3 дол.) за час: Альфа 102000*3=306000

Сигма 24075*3=72225

Итого: 306000+72225=378225

Шаг 5. Бюджет косвенных (общепроизводственных) расходов

Показатель	1 цех (изд. Альфа)	2 цех (изд. Сигма)	Итого
Переменные косвенные расходы:
-материалы	0,3	0,2
-затраты труда	0,3	0,3
-затраты на электроэнергию	0,15	0,10
-ремонт	0,05	0,10
Итого переменных косвенных затрат в расчете на 1 час труда основного персонала	0,8	0,7
Постоянные косвенные расходы:
-амортизация	25000	20000
-контроль	25000	10000
-затраты на электроэнергию	10000	500
-ремонт	11400	799
Итого постоянных косвенных расходов	71400	31299
в т.ч.: в расчете на 1 час труда основного персонала	0,7	1,3
Итого в расчете на 1 час переменных и постоянных косвенных расходов	1,5	2
Итого косвенных расходов	153000	48150	201150

В расчете на 1 час труда основного персонала:

Альфа 71400/102000=0,7; Сигма 31299/24075=1,3

Итого косвенных расходов:

Альфа 1,5*102000=15300; Сигма 2*24075=48150

Итого: 15300+48150=63450

Шаг 6. Себестоимость производства 1 изделия

	Стоимость единицы ресурса (в расчете на 1кг или на 1 час)	Изделие Альфа		Изделие Сигма
		Кол-во	Затраты, долл.	Кол-во	Затраты, долл.
Материал Х	1,80	10	18	8	14,4
Материал У	4,00	5	20	9	36
Прямой труд	3	10	30	15	45
Косвенные расходы	1,5/2,0	10	15	20	30
Итого	10,3		83		125,4

Изделие Альфа: Затраты, долл.:

Материал Х 1,8*10=18; Материал Y 4*5=20; Прямой труд 3*10=30

Косвенные расходы 1.5*10=15. Итого:18+20+30+15=83

Изделие Сигма: Затраты, долл.: Материал Х 1,8*8=14,4;

Материал Y 4*9=36; Прямой труд 3*15=45; Косвенные расходы 1.5*20=30

Итого:14,4+36+45+30=125,4

Шаг 7. Бюджет складских остатков

	Кг	Цена за 1 кг или себестоимость единицы ГП	Сумма, долл.		Итого, долл.
Материалы
Материал Х	10200	1,8	18360
Материал У	1700	4	6800
Итого остатков материалов					25160
Готовые изделия
Изделие Альфа	1870	83	155210
Изделие Сигма	90	125,4	11286
Итого остатков готовой продукции					166496
Итого складских остатков					191656

Материалы сумма, долл: Материал Х 10200*1,8=18360

Материал Y 1700*4=6800

Итого остатков материалов 18360+6800=25160

Готовые изделия сумма, долл:

Изделие Альфа 1870*83=115210

Изделие Сигма 90*125,4=11286

Итого остатков готовой продукции: 115210+11286=166496

Итого складских остатков: 25160+166496=191656

Шаг 8. Бюджет себестоимости реализованной продукции

Показатель	Сумма, долл.
Остатки готовой продукции на начало года	24769
Затраты на материалы	468492
Прямые затраты труда	378225
Косвенные расходы производства	201150
Итого производственных затрат	1047867
Затраты на производство товаров для продажи	1072636
Минус остатки продукции на конец года	166496
Себестоимость реализованной продукции	906140

Итого производственных затрат = Затраты на производство товаров для продажи- Остатки готовой продукции на начало года

1072636-24769=1047867

Затраты на производство товаров для продажи:

24769+468492+378225+201150=1072636

Себестоимость реализованной продукции: 1072636-166496=906140

Шаг. 9. Бюджет маркетинговых и административных расходов

Показатель	Сумма, долл.
Маркетинговые расходы:
Комиссионные	15000
зарплата торговых работников	18500
транспортные расходы	5500
реклама	20000
Итого маркетинговых расходов	59000
Административные расходы:
расходы на управление	1000
зарплата сотрудников офиса	7000
прочие расходы	2000
Итого административных расходов	10000
Итого административных и маркетинговых расходов	69000

Итого маркетинговых расходов:15000+18500+5500+20000=59000

Итого административных расходов:1000+7000+2000=10000

Итого административных и маркетинговых расходов: 59000+10000=69000

Шаг. 10. Отчет о прибылях и убытках планового года

Показатель	Сумма, долл.
Продажи	1074000
Себестоимость реализованной продукции	906140
Валовая маржа	167860
Маркетинговые и административные расходы	69000
Чистая прибыль	98860

Валовая маржа: 1074000-906140=167860

Чистая прибыль: 167860-69000=98860

Шаг. 11. Прогнозный баланс на конец планового года

Показатель	Сумма, долл.
Активы
Оборотные средства:
денежные средства	49794
долги клиентов	70000
запасы	191656
Основные средства:
земля	42500
здания и оборудование	323000
минус накопленная амортизация	108750
Итого активов	568200
Пассивы
Краткосрочные долги	76971
Капитал	300000
Накопленная прибыль	891229
Итого пассивов	568200

Денежные средства:

ДС_кг=ДС_нг+П_остДС-Платежи

Долги=Долг на начало+продажи-ДС_пост

А=А_н.г+А_план

П_остДС=поступления от клиентов 1-4 квартал

П_остДС 250250+300000+280000+246000=1076250

Платежи=материалы+зарплата+прочие расходы

Платежи=10000+120000+110000+136996+100000+110000+120000+161547+30000+25000+18004+3409=1034956

Денежные средства=8500+1076250-1034956=49794

Долги: 72250+107400-1076250=70000

Итого активов: 49794+70000+191656+42500+323000-108750=568200

Шаг 12. Отчет о движении денежных средств в плановом периоде по основной деятельности

Показатель	Сумма, долл.
Денежные средства на начало года	8500
Прибыль	98860
Корректировка прибыли:
амортизация	+45000
изменение долгов клиентов	+2250
изменение запасов	-119587
изменение краткосрочной задолженности	+14771
Чистый денежный поток по основной деятельности	41294
Денежные средства на конец планового года	49794

Рвал=(ВП/Продажи)*100%=(98860/1074000)*100%=9,2%

Рвал морж= (ВМ/Прод)*100%=(167860/1074000)*100%=15,63%

ОбА= ЧВП/Аср=1074000/511384,5=2,1 раза

ОбОбА=ЧВП/ОбАср=1074000/232134,5=4,63раза

Ра= (ВП/Аср)*100%=(98860/511384,5)*100%=19,3%

Роб.а=(ВП/Об.а.ср)*100% = (98860/232134,5) = 42,60%

Кобщ пл0=ОА/КО=152819/62200=2,46

К аб пл0= ДС/КО=8500/62200=0,14

Кобщ пл1=311450/76971=4,05

Каб пл1=49794/76971=0,65

Вывод: На основе расчетных коэффициентов,можно сделать вывод, что будущее финансовое состояние фирмы при реализации составленного финансового плана в полнее рентабельно. Доля прибыли в каждом заработанном рубле составляет 9,2%. Рентабельность продаж – составила 15,63%. Высока рентабельность активов (19,3%), Отдача каждого рубля вложенного в оборотные активы составляет 42,6%, а это один из основных показателей эффективности деятельности, так как оборотные активы непосредственно создают прибыль организации. Коэффициенты общей платежеспособности составляют 2,46 в базовом периоде 4,05-в отчетном, это выше норматива (0,2), а вот коэффициент абсолютной платежеспособности в базовом периоде составил 0,14, что ниже норматива (0,2), но в отчетном периоде этот коэффициент возрос до 0,65. Это говорит о том, что предприятие ликвидное, так как 0,65 краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств.

Заключение

В настоящее время сформулированы следующие основные правила управления затратами.

1. В долгосрочном плане каждый производитель должен снижать затраты. Быть ведущим – не означает иметь самые низкие затраты из всех конкурентов. Но затраты должны быть всегда ниже среднего уровня конкурентов. Необходимо сравнивать не только производственные, но и общие затраты. Должен быть дифференцированный подход к отдельным продуктам и покупателям. Метод «подстригания газонов» (10%-е снижение затрат во что бы то ни стало) не всегда эффективен, т.к. затраты не распределяются равномерно по всем продуктам и покупателям.

2. Необходимо, прежде всего, снижать освобожденные от инфляции производственные и сбытовые затраты. Рост цен действует как амортизатор и неизбежно ведет к снижению дисциплины затрат.

3. Действительное положение с затратами и доходами должно быть в любое время известно каждому руководителю в отношении каждого продукта и покупателя. При этом необходимо знать:

• какова величина затрат по каждой важной группе продукции от закупки до поставки, включая сервис и гарантии;

• каков в настоящее время порог рентабельности;

• какова величина дополнительных издержек и прибыли для каждой единицы производимой и продаваемой сверх критической точки;

• как развивается структура затрат, загрузка мощности и фактические затраты по сравнению с конкурентами.

Наряду с переменными затратами, постоянные затраты следует рассматривать не как нечто неизменное, а в двух аспектах:

1) устойчивые постоянные затраты (амортизация, страхование, налоги и т.п.);

2) большая группа средне- и долгосрочных складывающихся расходов, которыми необходимо управлять (зарплата АУП, коммерческие расходы и т.п.).

4. Интересы руководства должны концентрироваться как на прибыли, так и на потоках наличности. В отдельные периоды наличные поступления могут быть выше, чем прибыль. Ликвидность имеет высший приоритет в периоды большого риска.

Список использованных источников

1. Беляев В.К. Новое в управлении экономикой предприятия. Метод. Пособие: Иркутск - Изд-во Иркут. ун-та, 2005, 245 с.

2. Виханский О.С. Стратегическое управление: учебник - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Экономист, 2004, 346 с.

3. Гудушаури Г.В., Литвак Б.Г. Управление современным предприятием. Учебник - М.: Ассоциация авторов и издателей «Тандем», 2000, 304с.

4. Лапин А.Н. Стратегическое управление современной организацией. Учебник: М, Инфра, 2005, 399с.

5. Мюллендорф Р., Карренбауэр М., Вершигора Е.Е. Менеджмент: Учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006, 365с.

6. Семенов И. Маркетинг и стратегии организации. Учебник: М, Маркетинг – 2004, 289с.

7. Семенова В.М., Экономика предприятия: Учебник - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2006, 391с.

8. Тренев Н.Н. Стратегическое управление: учебное пособие для вузов. - М.: ПРИОР, 2007, 387с.

9. Уткин Э.А. Стратегическое планирование. Учебное пособие. М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ», Издательство ЭКМОС, 2004, 405с.