Тема 2 інформаційне забезпечення фінансового аналізу

Успішність роботи лінійних та функціональних керівників та спеціалістів залежить від різних видів забезпечення їх діяльності: правового, інформаційного, технічного тощо. Одним з ключових елементів цієї системи виступає інформаційне забезпечення.

Інформаційне забезпечення процесу управління фінансами - це сукупність інформаційних ресурсів і способів їх організації, необхідних та придатних для реалізації аналітичних процедур, які забезпечують фінансову сторону діяльності підприємства.

За аналітичними можливостями джерела інформації поділяють на 2 групи:

- джерела, які характеризують майновий та фінансовий стан підприємства;

- джерела, які характеризують зовнішнє середовище, передусім, ринок цінних паперів.

Основу першої групи складає бухгалтерська звітність, основу другої групи статистична та фінансова інформація.

За характером, сферами виникнення, призначенням та формами закріплення (фіксації) інформацію, що використовується в управлінні, поділяють на три великих класи.

До першого відносять науково-технічну інформацію. Джерелом її виникнення є результати наукових досліджень вчених та фахівців у різноманітних галузях діяльності. Ці відомості містяться в науково-технічній літературі, патентах, проектно-конструкторській та технологічній документації.

До другого класу належить власне управлінська інформація, що виникає безпосередньо в процесі управління. Це планова, нормативна та інша інформація, необхідна для організації управління підприємством чи організацією. Така інформація міститься в господарських договорах, заявках та замовленнях, різноманітних розпорядчих документах.

Третій клас містить обліково-статистичну інформацію, її джерело - результати діяльності адміністративно-господарських одиниць. Вона створюється як узагальнення даних про факти та явища, що сталися, відбуваються або можуть відбутися. Фіксується ця інформація у спеціально створених документах (формах), має періодичний характер Обліково-статистична інформація призначена для використання як вихідна для прийняття рішень, оскільки на її основі формується уявлення про фактичний стан виробничо-господарських та соціально-економічних процесів, про досягнуті темпи розвитку галузей діяльності, зростання прибутків.

Класифікація інформації:

1. За функціональною ознакою:

   • планова;

   • координаційна;

   • облікова;

   • контрольна.

2. За характером і призначенням:

   • науково-технічна;

   • управлінська;

   • обліково-статистична.

3. За рівняльною ознакою:

   • командна;

   • повідомна;

   • горизонтальна.

4. За змістовою ознакою:

   • за об’єктом відображення;

   • за галузями діяльності;

   • за типами відносин.

5. За організаційною ознакою:

   • систематизована;

   • несистематизована.

Серед інших класифікаційних ознак інформації можна виділити змістовну, організаційну, функціональну, рівневу.

Відповідно до змістовної ознаки інформацію класифікують за об'єктами відображення (трудові, матеріальні ресурси, засоби виробництва, фінанси), галузями діяльності (торгівля, громадське харчування) та за типами відносин (економічні, соціальні, технічні).

За організаційною ознакою інформацію поділяють на систематизовану, тобто регламентовану за складом показників, адресами, періодичністю, строками передавання, формами подання, та несистематизовану.

Відповідно до функціональної ознаки розрізняю інформацію планову, координаційну, облікову, контрольну та інші.

Рівнева ознака дає змогу виділити спрямованість інформації: командна, що надходить від суб'єкта до об'єкта управління, та повідомна, яка надходить навпаки, а також горизонтальна, яка забезпечує інформаційний обмін між партнерами одного рангу.

Вважаємо, що поряд з обліково-статистичною слід було б виділити фінансову інформацію як один з найважливіших видів інформації.

Щодо організаційного боку інформаційного забезпечення, то він може бути побудований в залежності від фінансових, технічних та інших можливостей господарюючого суб'єкта. Він може або використовувати власну інформаційну базу, або поєднувати інформаційні можливості сторонніх підприємств та організацій з власними, або шукати інші варіанти.

Удосконаленню інформаційного забезпечення системи управління фінансами сприяють досягнення в області комп'ютеризації. Персональні ЕОМ вже широко застосовуються в інформаційних процесах як на самому підприємстві, так і між підприємством та зовнішнім середовищем. Комп'ютери значно підвищили обсяг інформації, скоротили час на її передачу і підвищили її якість. Сьогодні інформація перетворилась на один з основних ресурсів зростання продуктивності праці.

Ефективне управління діяльністю підприємства значною мірою визначається рівнем розвитку та забезпечення фінансового аналізу. Це питання є особливо актуальним сьогодні, коли відбуваються докорінні зміни в області фінансових відносин, ускладнення ринкової ситуації, постійної зміни зовнішніх і внутрішніх чинників.

В залежності від змісту і завдань аналізу використовують такі основні джерела інформаційного забезпечення:

• фінансову звітність;

• статистичну звітність;

• дані внутрішньогосподарського бухгалтерського обліку;

• екпертні оцінки ;

• дані з первинної облікової документації, тобто вибіркові дані.

На Агрофірмі «Прут» на даний час в незначній мірі розповсюджується комп’ютерна форма забезпечення інформацією, але здебільшого використовується основних п’ять форм звітності, що відповідають міжнародним стандартам:

Форма 1 “Баланс” ;

Форма 2 “Звіт про фінансові результати” ;

Форма 3 “Звіт про рух грошових коштів”;

Форма 4 “Звіт про власний капітал”;

Форма 5 “Примітки до річної фінансової звітності”.

Економічну оцінку балансу починають зі встановлення змін валюти балансу за звітній і попередній періоди. Таке порівняння дає можливість визначити тенденцію зміни валюти балансу. Якщо валюта балансу збільшується – це оцінюється позитивно, так як свідчить, як правило, про зростання виробничих потужностей підприємства (але також це може свідчити про інфляцію). Коли валюта балансу зменшується – це означає спад господарської діяльності, зниження попиту на продукцію, нестачу сировини, матеріалів. Валюта балансу відображає орієнтовну оцінку суми коштів, які є в розпорядженні підприємства. Отже перейдемо до характеристики валюти балансу використовуючи додатки 7 та 12(табл. 2.1).

Таблиця 2.1.

Горизонтальний та вертикальний аналіз активу балансу

Агрофірми «Прут» за 2009-2010 роки

Стаття	2009 рік		2010 рік		Відхилення(-/+)
	тис.грн.	Питома вага,%	тис.грн.	Питома вага,%	тис.грн.	Зміни в питомій вазі
Довгорстрокові біологічні активи:
справедлива вартість	441	5,2	378	4,7	-63	-0,5
первісна вартість	519	5,9	519	6,4	-	0,5
накопичена амортизація	78	0,9	141	1,7	63	0,8
Незавершене будівництво	1448,0	16,5	1565,0	19,3	117,0	2,8
Основні засоби:
залишкова вартість	4261,0	48,5	4061,0	50,2	-200,0	1,7
первісна вартість	10611,0	120,9	10478,0	129,4	-133,0	8,5
знос	6350,0	72,3	6417,0	79,3	67,0	7,0
Інші фінансові інвестиції	-	-	-	-	-	-
Всього необоротні активи	6435,0	73,3	6289,0	77,7	-146,0	4,4
Виробничі запаси	584,0	6,7	651,0	8,0	67,0	1,3
Незавершене виробництво	-	-	-	-	-	-
Готова продукція	136,0	1,5	119,0	1,5	-17,0	47,3
Товари	64,0	0,7	25,0	3,1	-39,0	2,4
Дебіторська забогованість за товари роботи та послуги	717,0	8,2	838,0	6,6	121,0	-1,6
Дебіторська забогованість за розрахунками:
з бюджетом	--	-	-	-	-	-
Інші поточна дебіторська забогованість	-	-	-	-	-	-
Грошові коштита їх еквіваленьти:
в національній валюті	844,0	9,6	173,0	2,1	-661,0	-7,1
в іноземній валюті	-	-	-	-	-	-
Інші оборотні активи	-	-	-	-	-	-
Всього оборотні активи	2345,0	26,7	1806,0	22,3	-539,0	-4,4
Баланс	8780,0	100	8095,0	100	-685,0	-

Отже, як видно з таблиці 2.1 валюта балансу зменшилась на 685,0 тис.грн. А зменшилась вона за рахунок зменшення залишкової вартості основних засобів на 200,0 тис.грн., дебіторської заборгованості за товари, роботи та послуги на 182,0 тис.грн., грошових коштів в національній на 661,0 тис.грн. Тенденцію до збільшення мають: незавершене виробництво на 117 тис.грн., дебіторська заборгованість за товари, роботи і послуги на 121 тис.грн., виробничі запаси на 67 тис.грн. Найбільшу питому вагу в майні у 2010 році займають необоротні активи – 77,7%, оборотні активи становлять 22,3%.

Такий же аналіз проведемо і для пасиву балансу Агрофірми «Прут» і помістимо дані в табл. 2.2.

Таблиця 2.2.

Горизонтальний та вертикальний аналіз пасиву балансу Агрофірми «Прут» за 2009-2010 роки

Стаття	2008 рік		2009 рік		Відхилення, тис.грн.
	тис.грн.	Питома вага,%	тис. грн.	Питома вага,%	тис. грн.	Зміни в питомій вазі
Статутний капітал	7118,0	81,1	7118,0	87,9	-	6,8
Інший додатковий капітал	816,0	9,3	742,0	9,2	-74,0	-0,1
Резервний капітал	-	-	-	-	-	-
Нерозподілений прибуток(непокритий збиток)	-	-	-	-	-	-
Неоплачений капітал	-	-	-	-	-	-
Вилучений капітал	-	-	-	-	-	-
Всього власний капітал	7934,0	90,4	7860,0	97,1	-74,0	6,7
Короткострокові кредити банків	-	-	-	-	-	-
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	152,0	1,7	150,0	1,9	-2,0	0,2
Поточні зобов’язання за розрахунками:
з одержаних авансів	-	-	-	-	-	-
з бюджетом	34,0	0,4	28,0	0,3	-4,0	-0,1
зі страхування	14,0	0,2	2,0	0,02	-12,0	-0,18
з оплати праці	79,0	0,9	55,0	0,7	24,0	-0,2
з учасниками	-	-	-	-	-	-
Інші поточні зобов'язання	567,0	6,5	-	-	-567,0	-6,5
Всього поточних зобов'язань	846,0	9,6	235,0	2,9	-611,0	-6,7
Баланс	8780,0	100	8095	100	-685,0	-

З таблиці видно, що у підприємства у 2010 році інший додатковий капітал зменшився на 74,0 тис.грн. Також зменшилась кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги на 2,0 тис.грн. Всього поточні зобов’язання у 2010 році зменшились на 611,0 тис.грн. в загальному в 2010 році ситуація покращилась оскільки в вартості майна збільшилась сума власного капіталу пдприємства на 6,7% і становить 97,1% вартості майна і зменшилась сума поточних зобовязань на 6,7% і становить лише 2,9% вартості майна.

Отже, фінансовий аналіз має важливе значення в економічній діяльності підприємства, оскільки дає змогу:

1) вишукувати резерви поліпшення фінансового стану підприємства;

2) об’єктивно оцінювати раціональність використання усіх видів фінансових ресурсів;

3) своєчасно вживати заходів, спрямованих на підвищення платоспроможності, ліквідності та фінансової стійкості підприємства;

4) забезпечувати оптимальний виробничий та соціальний розвиток колективу за рахунок використання виявлених у результаті аналізу резервів;

5) забезпечити розробку плану фінансового оздоровлення підприємства.