3. Налоги и их роль в формировании доходов бюджета.

Основными источниками доходов бюджета являются следующие налоги:

• НДС.

• Налог на доход и прибыль с юридических лиц.

• Акцизы.

• Подоходный налог с физических лиц.

• Доходы от внешней торговли и т.д.

Плановые суммы налогов рассчитываются исходя из прогнозируемого на планируемый бюджетный год объема ВВП, его структуры и уровня изъятия налога по отношению к ВВП, а так же динамики поступления за предыдущий год.

Планируемые суммы акцизов рассчитываются исходя из предполагаемого объема производства подакцизной продукции, прогнозируемого роста потребительских цен, ставок акцизов в евро, среднегодового курса евро по отношению к белорусскому рублю, прогноза оценки поступления акцизов по импортируемым товарам.

Ориентация бюджетных доходов на косвенное налогообложение в условиях инфляции предполагает заведомо завышенное прогнозирование бюджетных доходов, т.к. при определении ожидаемых поступлений косвенных налогов закладывается достигнутый темп инфляции. Снижение темпа инфляции автоматически отражается на снижении объемов косвенных налогов. Это связано с тем, что объем доходов зависит от ценового фактора, а не от эффективности производства.

Прямые налоги на доходы и прибыль с юридических лиц планируются исходя из объемов прибыли, изменения законодательства, динамики прогнозируемого ВВП и среднего % изъятия.

При планировании подоходного налога с физических лиц исходят из среднемесячной ЗП за прошлый год и ее прогнозной величины на планируемый год. Это связано с тем, что налогооблагаемой базой для исчисления подоходного налога на доходы является фонд ЗП. Фонд ЗП планируется исходя из среднемесячной ЗП в целом по народному хозяйству республики и численности работающих. При этом учитывается необлагаемый фонд ЗП, а так же льготы семьям, имеющим детей и другие льготы в соответствии с действующим законодательством. Кроме того, определение среднего % изъятия подоходного налога за предыдущий год.

В составе налогов на собственность планируется поступление налога на недвижимость (2%) и платежи за землю. Плановая величина налога на недвижимость с юридических лиц рассчитывается исходя из остаточной стоимости пассивной части основных фондов и среднего % изъятия налогов за предыдущий финансовый год.

При прогнозировании таможенных доходов учитывается ожидаемое использование за текущий год, объем ВВП, динамика внешнеторгового оборота республики, изменения таможенного законодательства, а так же прогнозируемый среднегодовой курс доллара США.

4. Характеристика неналоговых доходов бюджета и их состав.

Неналоговые доходы включают:

• Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или местной собственности.

• Штрафы.

• И другие неналоговые доходы.

К ним можно отнести доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями; средства, полученные в результате применения мер гражданско – правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации), а так же средств, получаемых в возмещение вреда, причиненного РБ, субъектам РБ и другие суммы принудительного изъятия.

Органы законодательной власти могут устанавливать новые виды неналоговых доходов, отменяя или изменяя действие после предоставления органами исполнительной власти своего заключения. Если какое – либо бюджетное учреждение получает доходы от предпринимательской деятельности, то они полностью учитываются в смете этого учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования государственного имущества либо как доходы от оказания платных услуг. Доходы от продажи государственной собственности подлежат в полном объеме зачислению в соответствующие бюджеты. При этом порядок перечисления бюджетных средств, получаемых в процессе приватизации имущества, нормативы их распределения между бюджетами разных уровней, а так же размер затрат на организацию, приватизацию, определенным законодательством о приватизации.

Поступления по текущим неналоговым доходам и обязательным платежам планируются исходя из их динамики в абсолютных суммах, а так же с учетом удельного веса этих поступлений в ВВП за предыдущий финансовый год. Следует обратить внимание на то, что поступлении по штрафам, санкциям составляют около ¼ текущих неналоговых доходов, т.е. при формировании доходов бюджета уже заранее планируются на перспективу действия налогоплательщиков, которые могут быть подвергнуты штрафам и санкциям, а это вносит субъективизм в действия контролирующих органов, которые отвечают за использование доходов бюджета.

В числе капитальных доходов бюджета планируются доходы от реализации производственных активов, которые составляют около 99, 9 % производственных активов, а не производственных – 0, 1 %.

Т.о. порядок планирования доходов бюджета показал, что повышение уровня обоснованности показателей по доходам является одним из важнейших условий формирования реального бюджета.