2. Функционально-стоимостный анализ деятельности организации и качества использования ресурсов
Одновременно со стратегическим планированием производится функционально-стоимостный анализ деятельности организации и качества использования ресурсов.
Функционально-стоимостный анализ является одним из методов повышения эффекта на единицу совокупных затрат на производство продукции. Сущность ФСА заключается в определении оптимальных условий функционирования объекта (организации, изделия, машины, управленческих решений) с тем, чтобы получить максимально полезный эффект от объекта за весь жизненный цикл его функционирования. При этом взаимными целями ФСА могут быть:
1) Снижение себестоимости продукции при сохранении её качества;
2) Повышение качества продукции при определенных нормативах повышения её себестоимости и цены.
При выполнении ФСА используются различные методы анализа: метод сравнения, индексный метод, балансовый метод, метод цепных подстановок, графический метод, метод элиминирования, экономико-математические и другие методы.
При этом анализ деятельности организации производится по различным направлениям:
1) Анализ безубыточности и конкурентоспособности организации и ее продукции;
2) Анализ сильных и слабых сторон, угроз и возможностей;
3) Анализ структуры управляющей системы;
4) Анализ эффективности использования ресурсов;
5) Анализ финансовой устойчивости функционирования организации.
По результатам этих анализов определяются стратегические и тактические факторы, оказывающие влияние на повышение конкурентоспособности организации и ее товаров.
Одним из важных показателей обеспечения финансовой устойчивости функционирования организации является уровень безубыточности ее деятельности, который определяется путем сопоставления ее издержек и валового дохода (Рис. 2.2).
Устойчивость
организации может быть определена по
обобщенному показателю (
)
,
где - общий уровень финансовой устойчивости организации;
-эффективность
рабочего капитала;
-эффективность
накопленного капитала;
-рентабельность
производства;
-показатель
задолженностей организации;
-показатель
эффективности активов организации.
1. Показатель эффективности рабочего капитала ( ) определяется:
,
где
-оборотные
средства;
-краткосрочные
обязательства;
-общие
активы.
2. Показатель эффективности накопленного капитала ( ):
,
где
-накопленный
капитал (остаток прошлых лет).
3. Показатель рентабельности производства ( ):
,
где
-балансовая
прибыль.
4.Показатель задолженности организации ( ):
,
где
-капитал
фирмы (основные фонды плюс нематериальные
активы);
-общий
долг фирмы.
5. Показатель эффективности организации ( ):
,
где
-общий
объем продаж (доход).
По расчетам
американских экономистов, если
,
то фирма устойчива, а если
-неустойчива.
Благодаря таким расчетам, выявлено
более 90% корпораций потенциальных
банкротов за год до банкротства, более
70% за два года и более 50% за пять лет до
банкротства.
В Российской практике в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротства) предприятий используются несколько другие критерии:
1) Коэффициент
текущей ликвидности (
):
,
где
-оборотные
средства предприятия;
-кредиторская
задолженность.
2) Коэффициент
обеспеченности собственными средствами
(
):
,
где
-стоимость
собственных средств предприятия;
-стоимость
основных средств используемых
предприятием.
Несостоятельность
(банкротство) предприятия определяется
при условии, если
и
.
На основании произведенных расчетов и ФСА определяются стратегические и тактические задачи повышения конкурентоспособности организации и ее продукции, разрабатываются основные показатели стратегического плана развития организации и плана маркетинга.
Для обеспечения выполнения разработанной стратегии определяют инновационную политику и размеры необходимых инвестиций для развития производства; обосновывают нормативы конкурентоспособности организации и ее продукции; формируют политику ценообразования; социальную и кадровую политику; стратегию стимулирования и разрабатывают окончательный вариант стратегии и сводного стратегического плана маркетинга организации.
Подобный анализ должен производится и в компании ОАО «РЖД» с учетом специфики её деятельности и особенностей бюджетирования. Эта специфика заключается прежде всего в особенности ее акционерного капитала (100% акций находятся в государственной собственности и эффективности сохранения централизованного управления технологическими процессами производства.) Учитывая особую экономическую, социальную и стратегическую роль российских железных дорог, по крайней мере, в обозримой перспективе банкротство железных дорог недопустимо. Поэтому государство, как собственник капитала, должно обеспечить своевременную корректировку прежде всего стратегически значимых секторов развития транспортной инфраструктуры, обеспечить эффективность транспортного бизнеса за счет соответствующих преференций, налоговых льгот и определенного инвестирования строительства крупных транспортных объектов (новых железных и автомобильных дорог, развитие городского и пригородного транспорта и т.п.).