Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

- является специальным налоговым режимом, которые могут применять индивидуальные предприниматели и организации, занимающиеся видами деятельности, перечисленными в ст. 346 (29) НК РФ (например, оказанием бытовых, ветеринарных услуг; разносной торговлей, организацией автомоек, стоянок и т.д.)

Система предусматривает:

1) освобождение фирм от обязанности по уплате налога на прибыль, на имущество, связанных с деятельностью, облагаемой единым налогом, НДС;

2) освобождение ИП от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, связанных с деятельностью, облагаемой единым налогом, налога на имущество, НДС.

Остальные налоги уплачиваются в соответствии с общим ре­жимом налогообложения.

Объект налогообложения - вмененный доход, т.е. потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на его получение.

Величину вмененного дохода для конкретной сферы деятельности определяют по формуле:

ВД = (БД х (N1 + N2 + N3) х К1 х К2)

ВД – вмененный доход,

БД – базовая доходность в месяц по определенному виду деятельности (указана в ст.346 НК РФ);

N1, N2, N3 – физические показатели предприятия по данному виду деятельности (например, количество работников предприятия, количество торговых мест, площадь торгового зала и т.д.) в месяцы рассматриваемого квартала;

К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1 - устанавливается Правительством РФ, К2 - муниципальными органами власти)

Ставка единого налога – 15% величины вмененного дохода.

Налоговым периодом является квартал (уплата осуществляется по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода).

Пример 1:

ИП занимается разносной торговлей. Базовая доходность = 4500 руб. Место регистрации – Н. Новгород. N1 = N2 = N3 – количество работников, включая индивидуального предпринимателя = 1. К1 = 1,148. К2 = 0,9. Определить ЕНВД за рассматриваемый квартал.

Решение:

Определяем вмененный доход за рассматриваемый квартал:

ВД = (БД х (N1 + N2 + N3) х К1 х К2) = 4 500 х (1 + 1 + 1) х 1,148 х 0,900 = 13948,2 руб.

Сумма ЕНВД за квартал: (13 948,2 х 15%) / 100% = 2092 руб.